Таможенный союз является торгово-экономическим союзом с единой таможенной территорией стран ЕАЭС: Беларуси, России, Казахстана, Армении и Киргизии, в пределах которой во взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
В настоящее время действует единый Договор о Евразийском экономическом союзе, совершенный в Астане 29 мая 2014 года, ратифицированный Законом Республики Казахстан от 14 октября 2014 года № 240-V ЗРК. В данном Договоре о ЕАЭС порядок взимания косвенных налогов установлен в приложении № 18 Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Также в действующем Налоговом кодексе РК есть отдельная глава о Таможенном союзе Глава 37-1 «Особенности обложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе».
В этой теме месяца рассмотрим порядок взимания налогов при импорте, экспорте товаров в рамках Таможенного союза стран ЕАЭС, в рамках ВТО, порядок действий бухгалтера, какие отчеты сдаются, на что обратить внимание.
А также, прием на работу сотрудников из ЕАЭС, какие налоги за них необходимо платить.
Начнем, пожалуй с самого главного:
Немало вопросов возникает при оприходовании товаров при импорте. Предлагаем Вам ознакомится с:
Порядком действий бухгалтера при импорте товара в рамках Таможенного союза из стран ЕАЭС;Особенностями обложения косвенными налогами в ЕАЭС в ситуациях;
Экспорт товаров в Армению. Какую применить ставку НДС. Условия возврата НДС из бюджета при осуществлении экспортных операций в Таможенном союзе (ЕАЭС)
Бывает так, что часто временно ввозят (вывозят) товары, читайте полезные статьи:
Но помимо ввоза (вывоза) товаров, предприятия часто пользуются (оказывают) консультационные, юридические и другие услуги, предлагаем Вам ознакомиться с подборкой материалов Консультационные услуги в ЕАЭС.
Согласно п.6 ст.72 Договора ЕАЭС косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена:
1) товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства-члена не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию;
2) товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;
3) товаров, импорт которых на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства-члена может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров).
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 250 утверждены Критерии отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 717 утверждены критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности физическими лицами. Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2016 года. Читать более подробно
Относительно уплаты косвенных налогов при импорте на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 25.12.2014 № КГД-06-3/3755-ИНормы провоза для физических лиц, следующих через таможенную границу Таможенного союза
Очень часто многие предприятия принимают на работу работников государств членов ЕАЭС, не мало вопросов возникает по налогообложению данных работников:
Справочная таблица по налогообложению ИПН и социальным налогом, а также уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений налоговыми агентами по доходам иностранцев из источников в Республике Казахстан на 2016 год
НЕ ЗАБЫВАЙТЕ, что если вы ввозите (вывозите) товар, то проверьте его по Перечню товаров по которым выписывается ЭСФ
Ведь, согласно Инструкции
по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640:
Налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, при:
реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;
при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень;
вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:
товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ, что Перечень изменился, и с 1 сентября 2016 года еще одно изменение.
© Учет.kz
