В рамках подготовки годовой отчетности и корректного заполнения ФНО 100.00 (форма налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу) важно учитывать все нюансы, связанные с отражением приобретенных товаров, работ и услуг (ТРУ), а также их вычетов.
Ниже представлена таблица с ключевыми аспектами заполнения ФНО 100.00 и ее сверки с ФНО 200.00 и ФНО 300.00.
Аспект |
Описание |
Сверка/Примечания |
100.00.001 Доход от реализации |
Отражает доходы от реализации товаров, работ, услуг. |
Сверьте с ФНО 300.00, строка 300.00.006 (оборот по реализации). Убедитесь, что суммы совпадают с учетом освобожденных от НДС операций. Сверяется с ОСВ по счету 6010 |
1. Отражение всех приобретённых ТРУ |
В ФНО 100.00 отражаются все ТРУ, включая те, которые не идут на вычет. |
— |
Строка 100.00.019 I — «Запасы на начало налогового периода всего» |
Отражает остатки запасов на начало периода. |
Сверяется с ОСВ по счету 1300 «Запасы». |
Строка 100.00.019 II — «Запасы на конец налогового периода всего» |
Отражает остатки запасов на конец периода. |
Сверяется с ОСВ по счету 1300 «Запасы». |
Строка 100.00.019 III — Стоимость поступивших запасов и услуг |
Включает стоимость приобретенных, безвозмездно полученных запасов, работ и услуг. |
Сверяется с ФНО 300.00, строка 300.00.021 (для плательщиков НДС) или Приложение 1 к ФНО 100.00, строка 00001, графа F (для неплательщиков НДС). |
Возможные разницы |
— На сумму приобретенных ОС (отражаются в Приложении 100.02). |
Разницы должны быть пояснены в пояснительной записке. |
Себестоимость реализованных товаров |
Рассчитывается по формуле: 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX. |
Сверяется с ОСВ по счетам 7010, 7110, 7210, 1720, 1300, 2400, 2700. |
Строка 100.00.019 IV — Расходы по начисленным доходам работников |
Отражает начисленные доходы работникам. |
Сверяется с ФНО 200.00, строка 200.01.001V (итого за отчетный квартал) за четыре квартала. |
Строка 100.00.019 V — Расходы будущих периодов (отнесённые на вычеты) |
Отражает стоимость работ, услуг и запасов, признанных расходами будущих периодов в предыдущих периодах и относимых на вычеты в отчетном периоде. |
Сверяется с ОСВ по счету 1720 «Расходы будущих периодов». Данные на начало периода |
Строка 100.00.019 IX — Расходы будущих периодов (подлежащие вычетам) |
Отражает стоимость работ, услуг и запасов, признаваемых расходами будущих периодов и подлежащих отнесению на вычеты в последующих периодах. |
Сверяется с ОСВ по счету 1720 «Расходы будущих периодов». Данные на конец периода |
Читайте продолжение по ссылке: