Первый квартал закончился, а это значит, пришло время для подготовки и сдачи отчётности за отработанный 1-й квартал.

Ежеквартально налогоплательщики отчитываются по обязательствам по налогу на добавленную стоимость (ФНО 300.00), ИПН и СН (ФНО 200.00) и эмиссиям в окружающую среду (ФНО 870.00).

В данной статье разберём основные моменты квартальной отчётности и примеры её составления.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО НДС (ФНО 300.00)

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС).

Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 30 000 МРП (в 2020 году – 79 530 000 тенге).

С облагаемого оборота и облагаемого импорта НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).

Срок сдачи ФНО 300.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1-й квартал 2020 года отчет нужно сдать до 15 мая 2020 года.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО ИПН и СН (ФНО 200.00)

Каждый налогоплательщик является налоговым агентом своих работников (при их наличии), который при начислении им доходов, удерживает и перечисляет в бюджет ИПН и ОПВ, хоть это и является обязанностью работника.

А также обязанность по перечислению ИПН, ОПВ и ВОСМС с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель» - ИП или ТОО.

Форма налоговой отчётности 200.00 представляется:

• юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции;


• структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;


• лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т.д.);


• ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции.

В отчётности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН)

доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК, - по ставке 5%, либо не облагаются вовсе, при соблюдении условий ст. 341 НК. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.



• социальный налог (СН)

социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со ст. 484 НК.



• обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.



• социальные отчисления (СО)

с доходов работников перечисляются социальные отчисления, исчисленные по ставке 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.



• отчисления и взносы на медицинское страхование (ОСМС)

в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются отчисления на ОСМС, по ставке 2% и удерживаются взносы на ОСМС по ставке 1% с начисленной суммы.

Отчетным периодом для сдачи ФНО 200.00 является квартал. Срок сдачи - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1-й квартал 2020 года отчёт нужно сдать до 15 мая 2020 года.

ОТЧЁТНОСТЬ ПО ЭМИССИЯМ (ФНО 870.00)

Эмиссии в окружающую среду – выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.

Плательщики платы - лица, которые осуществляют эмиссии в окружающую среду. При этом плата за эмиссии рассчитывается исходя из фактического объема эмиссий или начисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

• подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников;


• не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1-й квартал 2020 года отчет нужно сдать до 15 мая 2020 года.