В предыдущей статье «Отражение в учете депозитных операций юридического лица» мы затронули методические вопросы по учету банковских вкладов для юрлиц, а также налогообложения депозитных операций.
Итак, депозит получен, вознаграждение начислено, отразим движения в 1С:
Наименование операции |
Документ |
Дебет |
Кредит |
Перечисление денежных средств на депозит |
Платежное поручение исходящее |
1050 |
1030 |
Начисление дохода по вознаграждению |
Операция вручную |
1270 |
6110 |
Удержание КПН у источника выплаты |
Операция вручную |
1410 |
1270 |
Поступление вознаграждения на расчетный счет |
Платежный ордер с видом операции – Прочее поступление денежных средств |
1030 |
1270 |
Возврат депозита из банка на расчетный счет |
Платежный ордер с видом операции – Прочее поступление денежных средств |
1030 |
1050 |
При учете депозитных операций у бухгалтеров часто возникают вопросы, дадим ответы на самые распространенные из них:
- Почему банк удерживает КПН 15% с начисленного вознаграждения?
- При удержании банком 15% КПН с начисленного вознаграждения возникает ли у ТОО обязательство по представлению расчета по форме 101.03?
Ответ: При начислении и выплате вознаграждения юрлицу банк выступает в роли налогового агента. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса РК вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом – резидентом Республики Казахстан, относится к доходу, облагаемому у источника выплаты. На основании статьи 144 Налогового кодекса налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов в виде вознаграждения. Значит, банк обязан при выплате вознаграждения по депозиту исчислить и удержать КПН по ставке, определенной пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса в размере 15% от суммы вознаграждения.
Ответ: На основании статьи 146 НК РК налоговый агент представляет расчет по суммам КПН, удержанного у источника выплаты, по форме 101.03 не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.
Подают расчет налоговые агенты, которые выплачивают доход юридическим лицам - резидентам РК в виде выигрышей, вознаграждений, облагаемых КПН у источника выплаты. Следовательно, расчет подает банк, а не ТОО.
Елена Баринова, руководитель ТОО «Schetovod.kz»