Мухашева Динара, понедельник, 25 ноября 2019 года № 582176
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Туризм
Туроператор выездного туризма (плательщик НДС), на основании агентского договора, реализует турагенту турпродукт (совокупность туристских услуг), сформированный туроператором-нерезидентом.
Конечным потребителем турпродукта является турист (физическое лицо).
Территория оказания услуг всегда находится за пределами РК.
Туроператор является посредником между Туроператором-нерезидентом и Турагентом. Турагент является посредником между Туроператором-резидентом и туристом.
По условиям Агентского договора Турагент заключает договор с Туристом и оплачивает Туроператору Нетто-стоимость за турпродукт. Разница, в виде сервисного сбора, получена Турагентом от туриста и является доходом Турагента. Туроператор выписывает ЭСФ и акт выполненных работ в адрес турагента на всю сумму турпродукта, полученную от турагента, при этом разбивая стоимость на облагаемый и необлагаемый оборот.
Облагаемым оборотом является положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания (статья 381 РК РК).
Необлагаемым оборотом является стоимость услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания.
Данный необлагаемый оборот у туроператора в бухгалтерском учете отражается на транзитных счетах.
Вопрос: Туроператор должен выписывать ЭСФ на всю стоимость турпродукта, либо только на облагаемый оборот?
Султангазиев М.Е. пятница, 14 декабря 2019
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота,...
