С 1 января 2023 года введен единый платеж с заработной платы для работников субъектов микро- и малого предпринимательства. Минтруда 30 января 2023 года утвердило приказ № 28 «Об утверждении Правил уплаты, перечисления единого платежа, а также возврата единого платежа», сообщает Учет.kz.
В состав Единого платежа включены ИПН, ОПВ, ОПВР (с 2024 года), социальные отчисления, ОСМС, ВОСМС.
Единый платеж – обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», и индивидуальный подоходный налог, уплачиваемый в соответствии с Кодексом.
Объектом обложения единым платежом является доход работника, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса.
Для исчисления единого платежа плательщик применяет ставку (20%) к объекту обложения, установленную частью первой статьи 776-3 Налогового кодекса.
При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», сумма единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).
При этом ИП единый платеж сам за себя платить не может.
Подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений, отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, в составе единого платежа, за один период не должны превышать пределы, установленные:
-
для обязательных пенсионных взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Закона Республики Казахстана «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
-
для обязательных пенсионных взносов работодателя в соответствии с пунктом 1 статьи 25-1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»; ОПВР перенесен на 2024 год;
-
для социальных отчислений - 3,2% от 7-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
-
для отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с пунктом 3 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- доли индивидуального подоходного налога, определенной пунктом 2 статьи 776-3 Налогового кодекса.
Сумма доли обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, социальных отчислений за месяц не должна уплачиваться из объекта исчисления менее чем одна минимальная заработная плата.
При исчислении единого платежа плательщиком не применяются нормы, установленные:
-
по социальным отчислениям в соответствии с пунктом 6 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании»;
-
по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с пунктом 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьями 341-349 Налогового кодекса.
Плательщик перечисляет единый платеж по начисленным доходам ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, общей суммой через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации, с указанием месяца, за который перечисляется единый платеж.
При несвоевременной уплате единого платежа органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа в ЕНПФ, ФСМС, ГФСС и орган государственных доходов плательщик представляет в банк платежное поручение с указанием соответствующего кода назначения платежа в соответствии с Правилами применения кодов секторов экономики и назначения платежей, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 203 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 14365) в поле «назначение платежа» - «пеня за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа за период (месяц (месяцы), год (годы)».
Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют сумму единого платежа в Государственную корпорацию в электронном формате МТ-102 в день его инициирования плательщиком.
При этом в платежном поручении в электронном формате МТ-102 формируемом банками-отправителями период, за который уплачивается единый платеж; указывается в соответствующем поле PERIOD (ПЕРИОД) в формате «ММГГГГ».
Плательщик в списочной части в соответствующем поле ASSIGN (ЭССАЙН) указывает сумму единого платежа по работникам и кодов назначения платежей, индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных пенсионных профессиональных взносов).
При отсутствии в соответствующем поле ASSIGN (ЭССАЙН) сумм единого платежа по работникам и кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных пенсионных профессиональных взносов) банк не проводит операцию по приему и перечислению единого платежа на соответствующий счет Государственной корпорации.
2) отсутствии сведений о принадлежности плательщиков к категории лиц, указанных статьей 776-1 Налогового кодекса;
3) отсутствии в списочной части в соответствующем поле ASSIGN (ЭССАЙН) сумм единого платежа по работникам и кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов);
4) несоответствии указанных в поле ASSIGN (ЭССАЙН) кодов назначений платежа и сумм долей единого платежа;
5) перечислении единого платежа за работника, освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, возврату подлежит соответствующая доля единого платежа.
6) Сумма единого платежа по работнику возвращается плательщику при перечислении не всех положенных сумм долей единого платежа за работника, не освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).
Частичный возврат единого платежа плательщику, за исключением индивидуального подоходного налога, при превышении суммы доли и (или) долей в составе единого платежа, соответствующим пределам, осуществляется Государственной корпорацией.
Распределению единого платежа Государственной корпорацией по долям социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) подлежит часть суммы, которая не превысила пределы.
Разница между общей суммой соответствующей доли и (или) долей в составе единого платежа и суммой, которая распределена в ЕНПФ, ГФСС, ФСМС, подлежит возврату плательщику, соответственно, ставка единого платежа уменьшается исходя из фактически распределенной суммы на индивидуальный подоходный налог и социальные платежи (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) с указанием в списочной части в соответствующем поле ASSIGN (ЭССАЙН) кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей) (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).
