Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

На основании п. 2 ст. 683 НК РК Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

    

  на основе упрощенной декларации – 30 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

На основании п. 3 ст. 683 Налогового кодекса РК - Не вправе применять Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:   

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

  • проведение лотерей;

  • недропользование;

  • сбор и прием стеклопосуды;

  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  • консультационные услуги;

  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;

  • деятельность в рамках финансового лизинга.

С 1 января 2023 года СНР не могут применять налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

В Законе Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»  в статью 683 Налогового кодекса РК вносятся изменения с 2023 года

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

  • консультационные и (или) маркетинговые услуги;

  • сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ);  (Исключается с 2023 года); Какие арендодатели должны перейти на общеустановленный режим с 01 января 2023 года

  • сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

  • деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

К стационарным торговым объектам 1-3 категории относятся торговые объекты с торговой площадью от 500 и более квадратных метров, реализующие продовольственные, непродовольственные товары, а также объекты общественного питания и иные объекты.

Таким образом, предприниматели, сдающие в субаренду торговые места (объекты общественного питания) на торговых рынках и стационарных торговых объектах 1-3 категории, обязаны в 2023 году применять общеустановленный режим налогообложения, так же как владельцы вышеперечисленных объектов.

Арендаторы данных торговых мест, не сдающие их в субаренду, могут продолжать деятельность в ранее выбранном режиме налогообложения.

Предприниматели, сдающие в аренду (субаренду) недвижимость, не являющуюся торговыми рынками и стационарными торговыми объектами мене 500 кв. м, вправе применять специальный налоговый режим (также при условии неосуществления других видов деятельности, при которых запрещено применение СНР).

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
6) некоммерческие организации;
7) плательщики налога на игорный бизнес.
На основании п.2 ст. 684 Налогового кодекса РК - Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

Согласно ст. 687 НК РК- Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Согласно  п.1 ст. 688 Налогового кодекса РК налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, представляют в налоговый орган по месту нахождения упрощенную декларацию, ФНО 910.00 - "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса", не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

  • За 1 полугодие в срок до 15 августа;
  • за 2 полугодие в срок до 15 февраля.

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

  • за 1 полугодие до 25 августа;
  • за 2 полугодие до 25 февраля.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.





Возврат к списку