Рекламные услуги - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам.

В соответствии со статьей 3 Закона РК «О рекламе»: реклама – информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

Налогообложение рекламных услуг, приобретенных у нерезидента

В соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат:

11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

В подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса указаны:

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Перечень государств с льготным налогообложением утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142.

На основании статьи 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет ФНО 101.04 - «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента», в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Если рекламные услуги приобретены у нерезидентов, не зарегистрированных на территории государства с льготным налогообложением и оказаны за пределами РК, то они не облагаются КПН у источника выплаты на основании подпункта 11) пункта 9 статьи 645 НК. 

В этом случае соответствии с Правилами составления налоговой отчетности формы 101.04 сумма дохода, выплаченная нерезиденту, отражается в приложении к расчету по форме 101.04. В приложении к расчету 101.04 заполняются сведения в графах A, B, C, D, E, F, G и V. Это справочная информация, не подлежит отражению в самом расчете 101.04. Следовательно, резиденту РК необходимо представить форму 101.04 в сроки, установленные статьей 648 Налогового кодекса. 

Если рекламные услуги приобретены у нерезидентов, зарегистрированных на территории государства с льготным налогообложением и оказаны за пределами РК, то они облагаются КПН у источника выплаты. В этом случае резидент сдает ФНО 101.04 в сроки, установленные в статье 648 НК по начисленным и выплаченным доходам нерезиденту.

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД) 

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.