Отложенный НДС - это когда в результате отражения оборотов по приобретению в текущем периоде, суммы НДС будут отнесены в зачет в следующем отчетном периоде, или это отложенное принятие к зачету НДС.   

В Налоговом кодексе РК определение «Отложенный НДС» отсутствует. Данное определение используется при отражении оборотов по приобретению в текущем периоде, сумма НДС которых будет отнесена в зачет в последующем отчетном периоде.

Отложенный НДС (НДС к зачету) возникает тогда, когда дата получения товаров, работ, услуг и дата выписки счета-фактуры относятся к разным периодам.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РК - НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма НДС учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Таким образом, у покупателя возможны 2 варианта по определению даты отнесения НДС в зачет:

1. Отнесение НДС в зачет по дате ЭСФ: поставщик отгрузил товары покупателю, товары получены в периоде отгрузки до даты выписки ЭСФ.

ЭСФ выписан после даты получения товаров, например в последующем налоговом периоде, тогда НДС относится в зачет по дате выписки ЭСФ (т. к. она - наиболее поздняя);

2. Отнесение НДС в зачет по дате получения товаров: поставщик отгрузил товары покупателю, товары находятся в пути.

ЭСФ выписан после даты отгрузки в периоде отгрузки, но товары получены, например, в последующем налоговом периоде, тогда НДС относится в зачет по дате получения товаров (т. к. она наиболее поздняя).

В бухгалтерском учете для учета отложенного НДС применяется счет 1422. Суммы отложенного НДС отражаются на счете 1422 и затем переносятся на счет 1421 (НДС, относимый в зачет) по датам выписки полученных счетов-фактур.