Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр и (или) пари. (п. 11 ст. 1 Закона об игорном бизнесе)

Плательщики налога на игорный бизнес

Объекты обложения налогом на игорный бизнес

Исчисление налога на игорный бизнес

Ставка налога на игорный бизнес

Налоговый период и налоговая отчетность

Плательщики налога на игорный бизнес

Согласно ст. 534 Налогового кодекса РК, плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;
2) зала игровых автоматов;
3) тотализатора; 
4) букмекерской конторы.

Объекты обложения налогом на игорный бизнес     

На основании ст. 535 Налогового кодекса РК объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.

Исчисление налога на игорный бизнес

Исчисление налога на игорный бизнес, как отмечено в ст. 538 Налогового кодекса, производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 535 Налогового Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 статьи 538 НК РК.

При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения 

  • до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, 

  • после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения 

  • до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, 

  • после 15 числа – по установленной ставке.

Ставка налога на игорный бизнес

 1. Ставка налога на игорный бизнес (ст. 536 НК РК)с единицы объекта налогообложения составляет на:

1) игровой стол – 1 660-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
2) игровой автомат – 60-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
3) кассу тотализатора – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
4) электронную кассу тотализатора – 4 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
5) кассу букмекерской конторы – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
6) электронную кассу букмекерской конторы – 3 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Ставки налога, установленные пунктом 1 статьи 536 НК РК, определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода.

Налоговый период и налоговая отчетность

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.

ФНО 710.00 - «Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу». 

Декларация предназначена для исчисления налога на игорный бизнес, а также по налогу на добавленную стоимость. 

Декларация состоит из самой декларации (форма 710.00) и приложения к ней (форма 710.01), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Декларация формы 710.00 составляется: юридическими лицами, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса, в соответствии со ст. 534 НК РК, а также по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 82 и 83 Налогового кодекса.

На основании ст. 541 Налогового кодекса Декларация по налогу на игорный бизнес ФНО 710.00 представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

  • 1 квартал - не позднее 15 мая,
  • 2 квартал - не позднее 15 августа,
  • 3 квартал - не позднее 15 ноября,
  • 4 квартал - не позднее 15 февраля. 

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 542 Налогового кодекса)

Форма налогового регистра по налогу на игорный бизнес разрабатывается самостоятельно, так как не утверждена Приказом МФ РК от 19 марта 2018 года № 388.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу (форма 710.00)»


Возврат к списку