Майнинг — это деятельность по созданию новых структур (обычно речь идёт о новых блоках в блокчейне) для обеспечения функционирования криптовалютных платформ. За создание очередной структурной единицы обычно предусмотрено вознаграждение за счёт новых (эмитированных) единиц криптовалюты и/или комиссионных сборов. Обычно майнинг сводится к серии вычислений с перебором параметров для нахождения хеша с заданными свойствами. Разные криптовалюты используют разные модели вычислений, но они всегда достаточно длительны по времени для нахождения приемлемого варианта и быстры для проверки найденного решения (см. Доказательство выполнения работы). Такие вычисления используются алгоритмами криптовалют для обеспечения защиты от повторного расходования одних и тех же единиц, а вознаграждение стимулирует людей расходовать свои вычислительные мощности и поддерживать работу сетей.

Майнинг — не единственная технология создания новых блоков и обеспечения эмиссии. Альтернативами являются форжинг (минтинг) и ICO. Обычно используется только одна технология, но в некоторых криптовалютах используют комбинации из них.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 24.06.2021 года №53-VII, глава 69 «Платы» Налогового кодекса дополнена параграфом 11 «Плата за цифровой майнинг».

Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

Плательщиками платы являются лица, осуществляющие цифровой майнинг.

Исчисление платы, как указано в ст. 606-3 Налогового кодекса, производится по ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

При использовании собственной электрической энергии, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 606-3 НК РК, в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 10 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан.

При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

При одновременном наличии нескольких оснований применения различных ставок платы применяется наиболее высокая ставка платы.

Налоговым периодом для исчисления платы является квартал.

С 01 января 2023 года у лиц, осуществляющих цифровой майнинг, возникает обязательство по представлению декларации по плате за цифровой майнинг ( форма 880.00), осуществляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

Срок предоставления декларации - ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата платы за цифровой майнинг, осуществляется не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вместе с тем, за истекший период необходимо предоставить налоговую отчётность за 2022 год (налоговый период - год).

При этом, в соответствии с новой редакцией статьи 606-3 Налогового кодекса размер ставки платы за цифровой майнинг будет зависеть от стоимости 1 киловатт-часа электроэнергии. 

Под ценой 1-го квт/час э/э понимается стоимость электрической энергии, указанной в договоре, заключенном между потребителем и энергоснабжающей организацией и (или) в платежном документе выписанного энергоснабжающей организацией на основании фактических показателей приборов коммерческого учета, с включением налога на добавленную стоимость (НДС).

С 2023 года введен запрет для нескольких видов деятельности в части применения ЕСП.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), внесено дополнение в Статью 774 п. 3 пп. 6) абзацем шестым Налогового кодекса РК кто НЕ может применять ЕСП)

• деятельность по осуществлению цифрового майнинга и (или) по обороту цифровых активов;

Кроме того, о результатах своей деятельности плательщикам необходимо информировать уполномоченный орган по вопросам майнинга, которым является Комитет по информационной безопасности Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан.

Информирование уполномоченного органа проводится:

• на бумажном носителе в адрес Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан, по адресу г.Нур-Султан, проспект Мәңгілік Ел, 55/14 С2.4.

• или в электронной форме через порталы e-Otinish, Egov.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности (МЦРиАП) ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган по вопросам майнинга сведения о плательщиках платы.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности представляет в уполномоченный орган сведения только о плательщиках платы (ежеквартально).

Приказом Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 2 июля 2021 года № 233/НҚ утверждены формы, предназначенные для сбора административных данных.

Это форма отчетности, которые будут сдавать:

• юридические лица, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу  - будут сдавать форму Индекс: 1-СИЦМ, предназначенную для сбора административных данных «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»;