Корпоратив– это коллективное мероприятие, проводимое организацией для сотрудников, но не имеющее прямого отношения к рабочим обязанностям сотрудников и их сфере деятельности. 

По сути, корпоратив – своего рода праздник для сотрудников. Время, проведенное вместе с сослуживцами в неформальной обстановке.

Цель корпоративного мероприятия

Отражение в учете расходов по организации и проведению корпоративного мероприятия

Учет расходов на банкет и организацию праздничного 

Удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет

Корреспонденция счетов

Цель корпоративного мероприятия:

  • повышение производительности персонала;
  • сплоченность коллектива.

Корпоратив является частью рабочих отношений. 

Отражение в учете расходов по организации и проведению корпоративного мероприятия.

Для проведения праздничного мероприятия и его подготовки необходимо:

1.     Издать приказ руководителя о проведении мероприятия и подготовки к нему;

2.     Составить смету на проведение мероприятия;

3.     Собрать все подтверждающие расходы документы;

4.     Оформить списание запасов, составить ведомости лиц, получающих подарки;

5.     Ответственный составляет отчет о проведении мероприятия.

Учет расходов на банкет и организацию праздничного вечера

Для проведения праздничного мероприятия в кафе или в ресторане с выбранным заведением заключается договор, производится предоплата за банкет, от организации общественного питания необходимо получить первичные учетные документы (акты выполненных работ и (или) накладные на отпуск запасов на сторону) и счет-фактуру.

В случае, когда для проведения праздника приглашаются ведущие, артисты, то также заключается договор либо с компанией  по организации праздников (или с индивидуальным предпринимателем), либо с физическими  лицами, предоставляющими услуги по организации праздника самостоятельно (в данном случае компания выступает налоговым агентом и обязана при выплате доходов физическим лицам удержать ИПН у источника выплаты в соответствии со статьей 321 Налогового кодекса РК).

Если компания применяет раздельный метод отнесения НДС в зачет, то оборот по приобретениям товаров, работ и услуг, используемых в целях необлагаемого оборота, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса РК и Правилами составления налоговой отчетности она будет отражать в строке 300.00.015 А. Никакие корректировки в данном случае не производятся.

Но если компания применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет, то все приобретения с НДС, в том числе приобретенные не в целях облагаемого оборота, она отразит в строке 300.00.013 декларации по НДС, а в зачет будет отнесена сумма НДС, определяемая в соответствии с применением пропорционального метода, т.е. по удельному весу.

Опять же корректировка в данном случае не производится, так как не применимы положения подпункта 1) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса РК.

Если стоимость банкета не будет распределена на каждого конкретного участника банкета, то на вычеты стоимость банкета относиться не будет в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РК.

При этом если приказом руководителя определено, что стоимость организации и проведения банкета должна быть включена в доход сотрудника, то необходимо  составить смету расходов на организацию и проведение праздника так, чтобы были рассчитаны расходы на каждого сотрудника. В этом случае компания вправе отнести на вычеты стоимость проведенного банкета в составе доходов работников согласно статье 257 Налогового кодекса РК.

Удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет

В данном случае, помимо приказа (распоряжения) руководителя о частичном или полном удержании с начисленных доходов сотрудников стоимости банкета в соответствии со статьей 115 Трудового кодекса РК, необходимо иметь письменное согласие работника на данное удержание.

Оставшаяся часть стоимости банкета может быть списана за счет чистой прибыли компании или включена в доходы работников без дальнейшего удержания.

Корреспонденция счетов

В учете операции по проведению банкета будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов будет следующей:

Описание ситуации

ДТ

КТ

Произведена предоплата за проведение и организацию банкета

1610

1030

Признание расходов по организации и проведению банкета  согласно выставленным документам (если расходы произведены за счет чистой прибыли), в сумме не удержанной части с доходов сотрудников

7212 субсчет «административные расходы, не относимые на вычеты» или

5510

3310

Произведено  полное или частичное удержание из начисленных доходов сотрудникам стоимости корпоративного вечера

3350

3310

Произведён взаимозачет

3310

1610

В случае, когда оплата за проведение вечера производится физическим лицам:

Начислен доход ФЛ

7212 субсчет «административные расходы, не относимые на вычеты» или

5510

3310

Удержан ИПН у источника выплаты

3310

3120

Произведена оплата ФЛ за вычетом ИПН

3310

1010 или 1030

или

 

 

Отнесение расходов по банкету на доходы сотрудников

3350

3310

Начислены доходы сотрудникам в не удерживаемой стоимости банкета

7210

3350

Удержаны ОПВ

3350

3220

Удержан ИПН

3350

3120

Исчислен СН

7210

3150

Исчислены СО

7210

3211

Исчислены ОСМС

 

 

Иногда работодатель производит частичное удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет.








Расходы на проведение корпоратива вычету не подлежат, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

В данном случае применима норма, указанная в подпункте 1) статьи 264 Налогового кодекса, согласно которой, вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы на проведение корпоративных мероприятий признаются прочими расходами:

  • признаны расходы, связанные с проведением корпоратива (включая НДС):

Д-т счета 7480 / Не идущие на вычеты, К-т счета 3310,

  • оплачены расходы по проведению новогоднего корпоратива:

Д-т счетов 3310, 3380, К-т счета 1030.