Движение денежных средств - изменение сумм денежных средств на банковских счетах физических и юридических лиц или кассах организации.

Учет денежных средств

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»:

Подраздел 1000 – «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 1010 – «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;

• 1020 – «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных средств в пути и конвертации валюты;

• 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;

• 1040 – «Денежные средства на корреспондентских счетах», где учитывается движение денежных средств на корреспондентских счетах в национальной и в иностранных валютах;

• 1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

• 1060 – «Денежные средства, ограниченные в использовании», где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании;

• 1070 – «Учет электронных денежных средств», где учитываются электронные денежные средства в системе;

• 1080 – «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах;

• 1090 - «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств», где учитываются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки от обесценения денежных средств.

Все хозяйствующие субъекты свободные денежные средства хранят на банковских счетах. 

Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 1000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.

Прем и выдача наличных денежных средств

Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета:

Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (Приходный кассовый ордер (ПКО) Форма КО- 1 ), форма которого утверждена Приказом 562 (далее – приходный ордер), подписанному главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, на то уполномоченного руководством субъекта и кассира и скрепляется печатью этой организации (при ее наличии).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (Форма КО-2), форма которого утверждена Приказом МФ РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, форма которого утверждена Приказом 562.

При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости (форма Т-2) , форма которой утверждена Приказом 562, кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение, и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.

Движение денежных средств (ДДС) – отчет о движении денежных средств.

Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей информации о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.
Информация дает возможность оценить текущую и долгосрочную платежеспособность компании, ее способность выплачивать кредиты и дивиденды, ее потребность
в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д.
Ценность отчета в том, что он помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость. 

МСФО (IAS) 7 предлагает два метода представления отчета о движении денежных средств, косвенный и прямой методы. Эти два метода отличаются друг от друга только в части представления движения денежных средств от операционной (основной) деятельности. Разделы Движение денежных средств от инвестиционной и Движение денежных средств от финансовой деятельности представляются абсолютно одинаково.

ПРЯМОЙ МЕТОД показывает влияние операционной деятельности на денежные средства и информацию о валовых поступлениях и платежах по основным хозяйственным
операциям. 
Основными достоинствами этого метода являются:

• Отчет о движении денежных средств, созданный по прямому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств.

• Существует непосредственная привязка с бюджету денежных поступлений и выплат.

• Отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетной период.   

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчетом о прибылях и убытках и движением денежных средств.

КОСВЕННЫЙ МЕТОД представляет собой корректировку чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках отчетного периода, на доходы и расходы неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по операционной деятельности. 
При косвенном методе представление потоков денежных средств начинается с прибыли до налога, которая корректируется для согласования с суммой денежного потока от операционной деятельности. Основным недостатком косвенного метода составления отчета является необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного характера и изменениях в оборотном капитале. Для получения этой информации требуется анализ оборотов по счетам, так как в отчетность компании она не включается. Также для создания отчета о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчеты о финансовом положении, о прибылях и убытках и об изменениях в капитале.