Ссуда - в гражданском законодательстве это договор о предоставлении во временное безвозмездное пользование имущества. Его участниками могут быть как граждане, так и организации. Отношения между гражданами в связи с предоставлением взаймы денег или вещей, определенных родовыми признаками, опосредуются договором займа. Если же участники заемных отношений - организации, их взаимоотношения оформляются самостоятельным договором ССУДЫ; наиболее часто встречающейся его разновидностью является договор банковской ссуды.     

Согласно Гражданскому кодексу РК - По договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды ) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.

Предоставление ссуды сотруднику компании

ТОО предоставляет своему работнику ссуду, составлен график выплат ежемесячно, сумма долга числится на счете 1270. Имеет ли ТОО право заключать подобные сделки? Возможно вариант с подотчетом лучше (не нравится длительность возврата)? Возникают ли налоговые обязательства от этой сделки?

В соответствии с пунктом 59 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта.

Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Авансовый отчет (форма Т-3) , форма которого утверждена Приказом 562, подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу; Бухгалтерская служба обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

Законодательством РК не запрещено выдавать беспроцентные возвратные ссуды работникам, поэтому ТОО имеет право заключать подобные сделки. Учитывать денежные средства, выданные работнику в виде ссуды, в подотчете неприменимо, потому как в учетной политике установлен срок возврата денег или представления авансового отчета.

Нормативная база: Согласно статье 324 Налогового кодекса «Доход работника в виде материальной выгоды» доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:

1) отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику;

2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику;

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;

4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику.

Ссуда не входит в перечень доходов работника, полученных в виде материальной выгоды. Следовательно, беспроцентная ссуда (возвратная), выданная работнику предприятия, не является доходом работника. 

Налоговые обязательства у ТОО за работника по этой сделке не возникают.

В соответствии с пунктом 38 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру Форма КО-2., форма которого утверждена Приказом №562. Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

Таким образом выдать ссуду работнику можно перечислением на личную карту работника или из кассы по расходному кассовому ордеру. Порядок оформления и передачи денежных средств следует указать в договоре ссуды.

На основании пункта 2 статьи 115 Трудового кодекса удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя с письменным уведомлением работника:

1) для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных сумм, выданных в связи с командировкой, а также в случае непредставления подтверждающих расходы документов, связанных с командировкой;

2) в случаях, предусматривающих возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника, при наличии договора обучения, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора;

3) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4) в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска, за исключением пункта 3 статьи 95 настоящего Кодекса;

5) в иных случаях при наличии письменного согласия работника.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан и настоящей статьей Кодекса, размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы согласно пункту 3 статьи 115 Трудового кодекса.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185, бухгалтерские проводки:

Таким образом, для выдачи ссуды работнику оформляется договор ссуды, выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходному кассовому ордеру,  удержания ссуды из заработной платы производится на основании заявления от работника.