ТОО, ОУР, плательщик НДС, основной вид деятельности – оказание рекламных услуг (размещение рекламы заказчика на интернет-площадках, разработка рекламных материалов, настройка рекламы и т.д.). В 2021 года наша компания заключила договор с компанией Google Ireland Limited (далее – Google) (зарегистрирована по адресу: Gordon House, Barrow Street, Дублин, Ирландия) на оказание рекламных услуг Google, где наша компания выступает в качестве Клиента. Условия договора «регулируют участие Клиента в рекламных программах и услугах Google» и устанавливают ответственность Клиента за всю предоставленную рекламу. Участие Клиента в рекламных программах и услугах Google заключается в том, что «Клиент уполномочивает Google для размещения рекламных материалов на любом контенте или площадке, предоставляемом компанией Google», то есть наша компания предоставляет в Google рекламные материалы, а Google в свою очередь размещает наш рекламный материал на своих рекламных площадках или контентах. За размещение самого рекламного материала наша компания ничего не платит, но оплачивает сборы за действия, относящиеся к демонстрируемой рекламе: • за количество кликов – переход на наш сайт при нажатии на ссылку; • за количество показов рекламы – каждый раз, когда наша реклама появляется на странице результатов поиска или на другом сайте в рекламной сети Google, регистрируется один показ; • за количество конверсий – событие, которое регистрируется, когда пользователь взаимодействует с нашей рекламой (например, нажимает на текстовое объявление или просматривает видео), а затем выполняет действие, которое представляет для нас ценность (например, делает покупку в интернет-магазине или звонит по указанному номеру). Ежемесячно Google предоставляет нам электронный инвойс, где указана сумма сборов за действия с нашей рекламой (клики, показы, конверсии), на основании которого мы производим оплату. Какие обязательства по налогам и представлению налоговой отчетности возникают при оплате счетов Google? Можем ли мы отнести на вычеты по КПН расходы по рекламным услугам от Google на основании электронного инвойса?
Ответ:
Если рекламные услуги нерезидентом были оказаны за пределами РК (в документах это определено), то стоимость таких услуг не будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК и КПН у источника выплаты удерживаться не будет в соответствии с пп. 11) п. 9 ст. 645 НК РК.
В соответствии с пп. 4) п. 2 ст. 378 НК РК, местом реализации рекламных услуг признается...
