В декабре 2020 г. ТОО заключило договор с компанией - нерезидентом (РФ) на поставку лицензий на право пользования программным обеспечением. В договоре было предусмотрено, что исчисление и уплата налога регламентируются пп.12) п. 1 ст. 192 и ст. 212-1 НК РК. Услуги были оказаны в декабре 2020 г. Следовательно, возникает роялти. Оплата по договору была произведена в 2021 г. Оплата была произведена в полном объеме. КПН у источника выплаты с доходов нерезидента не был удержан. Оплата КПН у источника выплаты была произведена за счет средств ТОО. Сертификат резидентства при этом поставщиком был представлен и ставка налога составила 10%. Теперь поставщик требует от ТОО копии п/поручений об уплате налога с печатями налогового комитета по месту регистрации для того, чтобы взять в зачет уплаченный на территории РК налог. На основании вышеизложенного прошу пояснить, вправе ли ТОО применять пониженную ставку КПН у ИВ, если оплата налога произведена за счет собственных средств, а не удержана с дохода нерезидента? Вправе ли компания-нерезидент требовать от ТОО заверенных п/поручений, справок с целью принятия уплаченных (за счет средств резидента) на территории РК сумм налога в зачет?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.
Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - в том числе платеж...
