Акционерное общество (далее – АО) ежемесячно начисляет вознаграждение члену совета директоров (далее – СД, резидент РК, не имеет льгот) в части выплаты ежемесячного вознаграждения: Согласно статье 322 НК РК Доход работника 1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные в том числе в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса. Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления. Таким образом, члены СД АО в целях налогообложения являются работниками данного АО. Ежемесячные вознаграждения облагаются зарплатным налогами - ИПН, ОПВ, социальным налогом, социальными отчислениями, ВОМС, ОСМС. В части выплаты командировочных расходов (расходы на проезд, проживание, визовое обслуживание в том числе) и расходов на обучение. В связи с выполнением возложенных на него управленческих обязанностей член СД выезжает в командировки и на обучение (повышение квалификации) вне территории РК. В связи с исключением п. 3 и 4 статьи 244 Налогового Кодекса с 1 января 2022 года по компенсациям при поездках членов органа управления налогоплательщика. Таким образом, учитывая, что совет директоров не связан трудовым договором с АО, а также не выполняются другие положения пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы по компенсациям при поездках члены совета директоров не подлежат отнесению на вычеты. Являются ли доходами члена совета директоров компенсации при поездках в командировку, расход на обучение? И подлежат ли обложению налогами (ИПН, ОПВ, социальный налог, социальные отчисления, ВОМС, ОСМС)?
Ответ:
По пп25) ст. 1 НК работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих.
По п. 1 ст. 322 НК доходами работника, подлежащими...
