ТОО получило заем в 2015 г. от нерезидента (несвязанная сторона, офшор) 11 млн долларов США под 0,5% годовых. (Заем был направлен на предоставление займа в тенге дочерней организации.) В 2015 году это было эквивалентно 2 млрд тг. В 2018 году, заем был прощен в полной сумме – 11 млн долларов. В том же 2018 году ТОО признает доход от списания обязательств в размере 4 млрд тенге. Отражает соответствующий доход в Декларации по КПН в сумме 4 миллиарда тенге. За период 2015-2018 гг. ТОО в декларации 100 признавали у себя убытки от курсовой разницы. В течение 2015-2018 годов ТОО получило совокупно отрицательную курсовую разницу в размере 2 млрд тенге (то есть отрицательная курсовая разница составила 3 млрд, положительная курсовая разница – 1 млрд). Соответственно, эти суммы признавались в Декларации по КПН за соответствующие периоды. В ходе налоговой проверки проверяющий специалист ДГД заявляет, что при списании долга нерезидентом ТОО обязано руководствоваться положениями ст.287 Налогового кодекса РК, а именно пп.2 п.1 – изменение условий сделки. То есть ТОО в момент списания обязательства обязано откорректировать доходы и расходы по указанному договору с нерезидентом (исключить из доходов и вычетов соответственно положительную и отрицательную курсовую разницу в общей сумме 2 млрд тенге). Имеет ли ТОО право отнести на вычет при исчислении КПН отрицательные курсовые разницы, возникшие до момента признания прощенного обязательства по указанному договору с нерезидентом и не исключать их из вычетов из предыдущих периодов с 2015 года при прощении долга нерезидентом. Насколько правомерны требования налоговой и применении им статьи 287 НК РК?
Ответ:
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса 2015 года если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена ...
