Налогоплательщики, у которых СГД с учётом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму в 325 000 МРП, обязаны представлять Расчёт авансовых платежей, сообщает Учет.kz
Расчёт представляется 2 раза:
- до сдачи декларации по КПН;
- после сдачи декларации по КПН.
Так как расчёт сдаётся исходя из суммы КПН прошлого года, КПН за текущий год может быть намного больше рассчитанного в самом начале текущего года, поэтому Вы вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей (по форме 101.02), исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий отчетный период до 31 декабря.
В соответствии со ст. 278 КоАП, если сумма фактически рассчитанного КПН и отражённого в ФНО 100.00 превышает суммы исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, это влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Поэтому очень важно в конце года рассчитать предположительную сумму КПН на текущий момент и, если она значительно отличается от той, что отражена изначально в Расчёте авансовых платежей, необходимо представить дополнительный расчёт.
Если руководство компании считает, что сумма исчисленного за отчетный год КПН будет ниже представленных сумм авансовых платежей по КПН, то можно представить расчет по форме 101.02 в сторону уменьшения до 31 декабря 2022 года за 2022 год.
Дополнительный расчет суммы АП по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.
По п. 2 ст. 306 НК РК налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 305 НК РК, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по КПН за каждый месяц в течение налогового периода, установленного ст. 314 НК РК, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно ст. 305 НК РК.
На основании п. 1, и пп.1), 2) п. 2 ст. 117 НК РК пеней признается установленный п.2 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.
Таким образом, если компания платит авансовые платежи по КПН в 2022 году по ст. 305 НК РК, последний срок предоставления дополнительной формы 101.02 за 2022 год 31.12.2022, последний срок уплаты авансовых платежей по КПН за 2022 год 25.12.2022 (без пени).
Если, к примеру, сдаёте дополнительную форму 101.02 за 2022 31.12.2022, и уплатите авансовые платежи по ней 31.12.2022, то начислят пени по ст. 117 НК РК за период с 26.12.2022 по 31.12.2022.
Как практически рассчитать сумму авансовых платежей (форма 101.02) по КПН?
Как правильно рассчитать авансовые платежи по КПН (101.01 и 101.02) впервые
Пример заполнения ФНО 101.02 (Расчет суммы авансовых платежей по КПН после сдачи декларации)
Дополнительный Расчет авансовых платежей по КПН (101.02)
