Учёт

Подготовлены изменения с влиянием поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ на определение выплат и пособий

2058
Минтруда разработал и разместил для публичного обсуждения на сайте «Открытые НПА»  ПРОЕКТ Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социальной защиты отдельных категорий граждан», которым вносится  ряд поправок, в том числе связанных с влиянием поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ на определение выплат и пособий, в расчете которых участвует показатель среднемесячного дохода лица.
 

  • В Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года вносятся уточняющие нормы касательно периода применения работодателями поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ.
   Действующая редакция
 Планируемая редакция

Подпункт 4) , 9), 11) и 12) части третьей пункта 2 статьи 4

В стаж участия в пенсионной системе при предоставлении государственной базовой пенсионной выплаты засчитываются:

….

   4) время ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет;

   ….

  9) время ухода за инвалидом первой группы, одиноким инвалидом второй группы и пенсионером по возрасту, нуждающимися в посторонней помощи, а также за престарелым, достигшим восьмидесятилетнего возраста;

11) Отсутствует

12) отсутствует

В стаж участия в пенсионной системе при предоставлении государственной базовой пенсионной выплаты засчитываются:

          …

4) время ухода за ребенком с инвалидностью в возрасте до 18 лет;

….

9) время ухода за лицом с инвалидностью первой группы, одиноким лицом с инвалидностью второй группы и пенсионером по возрасту, нуждающимися в посторонней помощи, а также за престарелым, достигшим восьмидесятилетнего возраста;

11) периоды трудовой деятельности, относящиеся к перечням видов деятельности, к которым установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан;

12) периоды осуществления социальной выплаты на случай потери дохода в связи с ограничениями деятельности на период действия чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий.

пункт 2 статьи 15

Статья 15. Исчисление размера пенсионных выплат по возрасту

2. Исчисление размера пенсионных выплат по возрасту осуществляется исходя из среднемесячного дохода за любые три года подряд независимо от перерывов в работе с 1 января 1995 года.

Размер среднемесячного дохода за период с 1 января 1998 года, за исключением дохода, полученного в период работы в российских организациях комплекса «Байконур», устанавливается соответственно доходу, с которого осуществлялись обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды или единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом центральным исполнительным органом.

Статья 15. Исчисление размера пенсионных выплат по возрасту

2. Исчисление размера пенсионных выплат по возрасту осуществляется исходя из среднемесячного дохода за любые три года подряд независимо от перерывов в работе с 1 января 1998 года. 

Размер среднемесячного дохода, за исключением дохода, полученного в период работы в российских организациях комплекса «Байконур», а также дохода, полученного в период трудовой деятельности, относящейся к перечню видов деятельности, в которых установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан, устанавливается соответственно доходу, с которого осуществлялись обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды или единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом центральным исполнительным органом.

       

пункт 2 статьи 16

Статья 16. Определение дохода для исчисления пенсионных выплат по возрасту

2. Доход для исчисления пенсионных выплат за 3 года работы определяется путем деления общей суммы дохода за 36 календарных месяцев работы подряд на тридцать шесть.

     

    Статья 16. Определение дохода для исчисления пенсионных выплат по возрасту

2.Доход для исчисления пенсионных выплат за 3 года работы определяется путем деления общей суммы дохода за 36 календарных месяцев работы подряд на тридцать шесть.

   По желанию заявителя месяцы действия в Республике Казахстан чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий исключаются при определении среднемесячного размера дохода и заменяются другими месяцами, непосредственно предшествовавшими или следовавшими за ними.

     

В соответствии с Постановлением Правительства РК от 20 апреля 2020 года     № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 "О дальнейших мерах по стабилизации экономики" по вопросам налогообложения» установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям.

Это применяется в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро-, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

Освобождение по причине чрезвычайного положения от уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений влияет на стаж участия в пенсионной системе, от которого зависит размер государственной базовой пенсионной выплаты.

В этой связи в интересах будущих получателей базовой пенсии предлагается указанный период на основании справок работодателя учитывать в стаж участия в пенсионной системе.

Аналогично предлагается включать в стаж участия в пенсионной системе и периоды получения социальной выплаты на случай потери дохода в связи с ограничениями деятельности на период действия чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий (а именно месяцы, в которых осуществлялись социальные выплаты на период чрезвычайного положения в размере 42 500 тенге по данным ЦБД).

Как известно, в период действия чрезвычайного положения в стране по причине эпидемиологической обстановки работающие граждане вынужденно находились на карантине, в отпусках без содержания и пр., в связи с чем перечисление обязательных пенсионных взносов не представлялось возможным.

  • В Закон РК от 26 декабря 2019 года «Об обязательном социальном страховании» также внесены изменения касательно периода действия ЧП.
 Действующая редакция
 Планируемая редакция

Статья 20. Социальная выплата на случай утраты трудоспособности

4. Размер ежемесячной социальной выплаты на случай утраты трудоспособности определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, за минусом 55 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на дату возникновения права на социальную выплату, на соответствующие коэффициенты замещения дохода, утраты трудоспособности и стажа участия.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двадцать четыре календарных месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двадцать четыре.

………

Статья 20. Социальная выплата на случай утраты трудоспособности

4. Размер ежемесячной социальной выплаты на случай утраты трудоспособности определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, за минусом 55 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на дату возникновения права на социальную выплату, на соответствующие коэффициенты замещения дохода, утраты трудоспособности и стажа участия.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двадцать четыре календарных месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), за исключением доходов, полученных в период трудовой деятельности, относящиеся к перечню видов деятельности, в которых установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двадцать четыре.

При этом по желанию заявителя месяцы действия в Республике Казахстан чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий исключаются при определении среднемесячного размера дохода и заменяются другими месяцами, непосредственно предшествовавшими или следовавшими за ними.

………………..

При этом, при определении коэффициента стажа участия засчитываются периоды получения социальной выплаты на случай потери дохода в связи с ограничениями деятельности на период действия чрезвычайного положения, а также периоды трудовой деятельности, относящиеся к перечням видов деятельности, к которым установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан.

Статья 23. Социальная выплата на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей)

3. Размер социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двенадцать.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доход за каждый месяц, с которого производились социальные отчисления, принимается на уровне одного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

В случае поступления социальных отчислений за один и тот же период от работодателя и физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), при исчислении социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) доход физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), принимается на уровне дохода, с которого производились социальные отчисления в фонд.

Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем деления количества дней, на которые выдан лист о временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, а также усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), на тридцать календарных дней.

Статья 23. Социальная выплата на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей)

3. Размер социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), за исключением доходов, полученных в период трудовой деятельности, относящихся к перечню видов деятельности к которым установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двенадцать.

При этом по желанию заявителя месяцы действия в Республике Казахстан чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий исключаются при определении среднемесячного размера дохода и заменяются другими месяцами, непосредственно предшествовавшими или следовавшими за ними.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доход за каждый месяц, с которого производились социальные отчисления, принимается на уровне одного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

В случае поступления социальных отчислений за один и тот же период от работодателя и физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), при исчислении социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) доход физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), принимается на уровне дохода, с которого производились социальные отчисления в фонд.

Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем деления количества дней, на которые выдан лист о временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, а также усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), на тридцать календарных дней.

Статья 24. Социальная выплата на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года

4. Ежемесячные социальные выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года определяются путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на коэффициент замещения дохода.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двадцать четыре календарных месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двадцать четыре.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доход за каждый месяц, с которого производились социальные отчисления, принимается на уровне одного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

В случае поступления социальных отчислений за один и тот же период от работодателя и физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), при исчислении социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года доход физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), принимается на уровне дохода, с которого производились социальные отчисления в фонд.

Коэффициент замещения дохода составляет 0,4.

Размер социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года не может быть менее размера ежемесячного государственного пособия, назначаемого и выплачиваемого по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года, установленного в зависимости от очередности рождения ребенка в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственных пособиях семьям, имеющим детей", с дополнительным исчислением обязательных пенсионных взносов, подлежащих удержанию в соответствии со статьей 26 настоящего Закона.

Максимальный размер социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года не должен превышать 40 процентов от 7-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на дату возникновения права на социальную выплату.

Статья 24. Социальная выплата на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года

4. Ежемесячные социальные выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года определяются путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на коэффициент замещения дохода.

Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двадцать четыре календарных месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), за исключением доходов полученных в период трудовой деятельности, относящихся к перечню видов деятельности к которым установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, утвержденному Правительством Республики Казахстан предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двадцать четыре.

При этом по желанию заявителя месяцы действия в Республике Казахстан чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий исключаются при определении среднемесячного размера дохода и заменяются другими месяцами, непосредственно предшествовавшими или следовавшими за ними.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доход за каждый месяц, с которого производились социальные отчисления, принимается на уровне одного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

В случае поступления социальных отчислений за один и тот же период от работодателя и физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), при исчислении социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года доход физического лица, являющегося плательщиком единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), принимается на уровне дохода, с которого производились социальные отчисления в фонд.

Коэффициент замещения дохода составляет 0,4.

Размер социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года не может быть менее размера ежемесячного государственного пособия, назначаемого и выплачиваемого по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года, установленного в зависимости от очередности рождения ребенка в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственных пособиях семьям, имеющим детей", с дополнительным исчислением обязательных пенсионных взносов, подлежащих удержанию в соответствии со статьей 26 настоящего Закона.

Максимальный размер социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года не должен превышать 40 процентов от 7-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на дату возникновения права на социальную выплату.

В соответствии с Постановлением Правительства РК от 20 апреля 2020 года     № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей, в том числе обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям.

Это применяется в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро-, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

Освобождение от уплаты социальных отчислений влияет на стаж участия в системе обязательного социального страхования и среднемесячный доход, от которых зависят размеры социальных выплат.

В этой связи в интересах потенциальных получателей социальных выплат предлагается указанный период учитывать при определении среднемесячного дохода и в стаж участия в системе обязательного социального страхования.

Кроме того, в период действия чрезвычайного положения, ограничительных мероприятий в стране по причине эпидемиологической обстановки работающие граждане вынужденно находились на карантине, в отпусках без содержания и пр., что сказалось на размере их среднемесячного дохода.

В этой связи, по желанию заявителя предлагается эти периоды исключать из подсчета и заменять

другими месяцами, непосредственно предшествовавшими или следовавшими за ними.