Мы привыкли думать, что гонорар получают лишь люди творческих профессий: артисты, художники, писатели, модели, ведущие мероприятий и другие. Однако это не совсем так.
Лолита Закирова, директор компании Axisа, которая занимается бухгалтерским аутсорсингом, рассказала, в чем отличие гонорара от заработной платы.
В действительности гонорар, или авторское вознаграждение, – это денежная плата за труд лицам «свободных профессий». Заработная плата – это оплата в рамках трудовых отношений.
«Однако есть физические лица, с которыми у вас могут быть отношения гражданско-правового характера, т. е. ГПХ. Вот по договору ГПХ вы выплачиваете гонорар. Конечно, слово «гонорар» применимо больше к авторству, тем не менее это какая-то оплата по ГПХ», - рассказала Лолита Закирова.
Отметим, что договор на оказание услуг - это одна из разновидностей договора ГПХ. При этом в рамках заключенного договора ГПХ, сторонами которого могут быть как юридические, так и физические лица. Таким образом, договор ГПХ на оказание услуг, заключенный между юридическими и физическими лицами, - это договор на оказание услуг, сторонами которого выступают физическое лицо-Исполнитель и юридическое лицо-Заказчик.
Налогообложение по договору ГПХ.
Заказчик удерживает из суммы, начисленной исполнителю в качестве оплаты:
- 10% ОПВ, но не выше 10 процентов 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете (по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг));
- 10% ИПН у источника выплаты - для резидентов РК и 20% - для нерезидентов, но изменился порядок определения облагаемой базы в соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2020 года № 382-VI: при исчислении ИПН физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов;
- взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) - 2% от суммы договора (min нет, max - от дохода 10 МЗП).
Касательно заработной платы:
«У нас очень сложная система расчета заработной платы. Компании на общеустановленном режиме платят налогов чуть больше, чем те, кто на упрощенном режиме. Общий принцип – вы устанавливаете сумму заработной платы с налогами, из этой суммы удерживается определенная часть. При этом есть сумма, которую вы, как работодатель, платите сверху. Для вас все это фонд оплаты труда (ФОТ)», - рассказала специалист.
Поэтому при планировании предприниматель должен оперировать общими цифрами по фонду оплаты труда. После полного расчета нужно произвести оплату в разные инстанции.
«Конечно, предпринимателю было бы гораздо проще заплатить в одно место одним платежом. Максим Барышев неоднократно говорил о необходимости поправок в Налоговом кодексе. Надеемся, что скоро многие процессы упростят», - отметила директор компании Axisа.
Кроме того, президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев в своем обращении к народу Казахстана 1 сентября 2021 года на совместном заседании обеих палат Парламента говорил, что нагрузку на фонд оплаты труда необходимо сделать более понятной и простой, и предложил внедрить единый платеж с ФОТ со снижением суммарной нагрузки с 34% до 25%.
Нагрузка на предпринимателя действительно большая в некоторых случаях, и часто такие бизнесмены устанавливают всем сотрудникам минимальную заработную плату. Директор компании Axisа, которая занимается бухгалтерским аутсорсингом, рассказала, насколько это законно.
«Прямых запретов на это в законодательстве нет. Однако в подпункте 3) пункта 1 Статьи 1 Трудового кодекса определено, что минимальный размер месячной заработной платы – это гарантированный минимум денежных выплат работнику простого неквалифицированного (наименее сложного) труда при выполнении им трудовых обязанностей в нормальных условиях и при нормальной продолжительности рабочего времени в месяц. Следовательно, установленный законодательно минимальный размер заработной платы предусматривает именно оплату труда работника за простую неквалифицированную работу. Напоминаю, размер МЗП в РК сейчас составляет 60 тысяч тенге. Соответственно, недопустимо устанавливать всем работникам минимальную заработную плату. Логично, что у директора, менеджера по продажам есть какие-то квалификации. Такие сотрудники не могут получать минимальную заработную плату. В зарплатах должна быть иерархия. Есть такое понятие, как "штатное расписание", где вы должны будете указать уровни заработных плат, которые соответствуют каждой конкретной должности», - заключила Лолита Закирова.
Итак, налоги с заработной платы:
- ОПВ - 10%
В соответствии с п.1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный МРЗП (в 2022 году - 3 000 000 тенге), установленный на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете.
- ОППВ - 5%
В соответствии с п.1 ст. 26 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОППВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.
- СО - 3,5%
В соответствии с п.1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в 2022 году СО устанавливаются в размере 3,5 % от объекта исчисления СО. Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7-кратный МРЗП (в 2022 году - 420 000 тенге).
- ВОСМС - 2%
В соответствии с п.1 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в 2022 году взносы на ОСМС работников исчисляются в размере 2 % от объекта исчисления взносов. Согласно п.3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов на ОСМС, не должен превышать 10-кратный МРЗП (в 2022 году – 600 000 тенге).
- ООСМС - 3%
В соответствии с п.1 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» с 1 января 2022 года отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 3 % от объекта исчисления отчислений.
- ИПН - 10%
Доход работников облагается ИПН по ставке 10 % на основании п.1 ст. 320 НК РК.
- СН - 9,5%
Согласно п.1 ст. 485 НК РК в 2022 году СН исчисляется по ставке 9,5% (за исключением ИП и ТОО, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, ИП применяющих ОУР).
