НДС в зачет: когда можно относить, а когда нельзя

НДС в зачет

Получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести в зачет сумму НДС за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, работы и услуги, в случае если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.

• Для отнесения сумм НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:
• наличие счета-фактуры от поставщика-плательщика НДС;
• при импорте из стран ЕАЭС – представлена отчетность по косвенным налогам, НДС уплачен в бюджет;
• при импорте не из стран ЕАЭС – произведено таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет;
• при приобретении услуг от нерезидента - НДС уплачен в бюджет. Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при постановке на учет имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.

НДС, не относимый в зачет

Получатель товаров, работ и услуг не имеет право относить НДС в зачет в случаях:

1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 настоящего Кодекса;

2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

3) товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса;

4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;

5) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

6) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан в соответствии со статьями 252 и 253 настоящего Кодекса;

7) товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада.

ДГД по Алматинской области

ҚҚС бойынша есепке алу

Тауарларды алушы, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді пайдаланушы негізгі құралдарды, материалдық емес және биологиялық активтерді, жұмыстар мен көрсетілетін қызметтерді қоса алғанда, егер олар пайдаланылған немесе пайдаланылатын болған жағдайда, онда алынған тауарлар үшін ҚҚС сомасын есепке жатқызуға құқысы бар.

ҚҚС сомаларын жатқызу үшін есепке келесі шарттарды орындау қажет болады:

 - ҚҚС төлеуші-жеткізушіден шот-фактураның болуы;

 - ЕАЭО елдерінен импорт кезінде-жанама салықтар бойынша есептілік ұсынылды, ҚҚС бюджетке төленді;

 - ЕАЭО елдерінен емес импорт кезінде-кедендік ресімдеу жүргізілді, ҚҚС бюджетке төленді;

- көрсетілетін қызметтерді сатып алу кезінде резидент еместен - ҚҚС бюджетіне төленген.

ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ҚҚС бойынша тауарлар қалдығын(НҚ, МЕА, биологиялық активтер, жылжымайтын мүлікке инвестициялар) қойылған күнге есепке жатқызуға құқығы бар.

Есепке жатқызылмайтын ҚҚС

Тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді алушы айтылған жағдайларда құқығы жоқ:

1) егер қосылған құн салығын төлеуші осы Кодекстің 407 және 409-баптарына сәйкес бөлек есепке алуды жүргізу арқылы әдіс қолданса, салық салынбайтын айналым мақсатында қазір пайдаланылатын немесе кейін пайдаланылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді;

2) негізгі құралдар ретінде ескерілген (есепке алынатын) жеңіл автомобильдер;

3) тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер:

• есепке жатқызу үшін негіз болып табылатын құжатта мұндай құжатты жазып берген тұлғаның және (немесе) осындай құжат жазып берілген тұлғаның сәйкестендіру нөмірі көрсетілмеген немесе дұрыс көрсетілмеген;
• шот-фактурада құжаттың жазып берілген күні, шот-фактураның нөмірі, тауардың, жұмыстың, көрсетілетін қызметтің атауы, салық салынатын айналым мөлшері туралы деректер көрсетілмеген;
• шот-фактура осы Кодекстің 412-бабының талаптарына сәйкес расталмаған; шот-фактура осы Кодекстің 412-бабының талаптарын бұза отырып қағаз тасығышта жазып берілген;

4) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді, азаматтық-құқықтық мәміле бойынша төлем жүргізілген қолма-қол есеп айырысуды ескере отырып, қосылған құн салығын кезеңділігіне қарамастан, төлем 1 000-еселік айлық есептік көрсеткіштен асатын болса, республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және төлем жасалған күні қолданыста болған;

5) босатылатын да, қосылған құн салығы салынатын да айналымдар түрінде өткізуге арналған тұрғын үй ғимаратын салуға пайдаланылатын немесе пайдаланылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді;

6) осы Кодекстің 252 және 253-баптарына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағындағы банктегі арнайы депозиттік шотта орналастырылған тарату қорының қаражаты есебінен сатып алынған тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді;