Как известно с 1 июля 2010 года функционирует Евразийский экономический союз (далее - ЕАЭС) и взимание косвенных налогов во взаимной торговле между странами государств-членов ЕАЭС осуществляют органы государственных доходов.
В целях администрирования косвенных налогов в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) введена в действие с 25 декабря 2017 года, глава 50 «Определение обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ЕАЭС».
Так, предусмотрена норма, исключающая применение режима временного ввоза товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС.
Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории РК, а также о временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию РК.
Порядок представления формы уведомления о ввозе (вывозе) товаров (далее - Уведомление), а также Правил и сроков ее представления утвержден приказом Министра финансов РК от 6 февраля 2018 года № 131.
Правила представления уведомления (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи 440 Налогового кодекса и регулируют порядок представления уведомления в следующих случаях:
1) при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;
2) при ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств-членов ЕАЭС.
Уведомление предназначено для отражения информации о товарах, временно ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, а также временно вывезенных с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, и содержит сведения по последующему вывозу (ввозу) товаров.
Уведомление представляется налогоплательщиком в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) по каждому договору (контракту), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз) товаров, и коду товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности государств-членов ЕАЭС (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) отдельно в электронном виде по форме согласно приложению к Приказу.
Уведомление о ввозе (вывозе) товаров представляется в течение двадцати рабочих дней:
1) с даты ввоза на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, временно ввезенных товаров;
2) с даты вывоза с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, временно вывезенных товаров.
При этом уведомление представляется на каждую дату ввоза (вывоза) товаров.
В случае изменения условия договора (контракта) о местонахождении ввезенных (вывезенных) товаров, указанного в уведомлении, налогоплательщик повторно представляет уведомление до истечения срока, указанного в ранее представленном уведомлении.
Также если до истечения срока нахождения ввезенных (вывезенных) товаров, указанного в уведомлении, взаимным согласием сторон (контрагентов) продлен срок нахождения временно ввезенных (вывезенных) товаров, налогоплательщик повторно представляет уведомление до истечения срока, указанного в ранее представленном уведомлении.
Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 287 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», если налогоплательщик не уведомил либо несвоевременно уведомил органы государственных доходов, подлежит привлечению к административной ответственности в следующих случаях:
при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;
при временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию РК без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров;
влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
ДГД по г. Астана
2010 жылдың 1 шілдесінен бастап білетініміздей Еуразиялық экономикалық жұмыс істейді және Еуразиялық экономикалық одаққа (әрі қарай - ЕЭО) мүше елдерінің өзара сауда саттық саласында жанама салықтарды өндіруді Мемлекеттік кірістер органдары жүзеге асырады.
Жанама салықтарды әкімшілендіру мақсатында ҚР Кодексіне «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» (әрі қарай-Салық кодексі) 25.12.2017 жылдан бастап «ЕЭО тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналымды және салық салынатын импортты айқындау» 50 тарау күшіне енгізілді.
Осылайша, заң жобасымен ЕЭО тауарларды мемлекеттердің аумағынан ҚР аумағына уақытша тауарларды әкелу тәртібі жойылды;
Алайда, салық төлеуші салық органдарын ҚР аумағынан әкетілетін тауарларды ЕЭО тауарларды мемлекеттердің аумағынан ҚР аумағына уақытша әкелу кезінде, сондай-ақ әкетілген тауарлардың кейіннен ҚР аумағына әкелінетін тауарларды ҚР аумағынан ЕЭО тауарларды мемлекеттердің аумағына уақытша әкету кезінде хабарлама табыс етуге міндетті.
Тауарларды әкелу (әкету) туралы хабарлама нысанының (әрі қарай- Хабарлама) беру тәртібі, сонымен қатар Ережесі және беру мерзімі ҚР Қаржы министрлігінің 2018 жылдың 6 ақпанындағы №131 Бұйрығымен бекітілген.
(2013.04.02. берілген өзгерістер мен толықтыруларымен) Хабарламаны беру қағидалары (бұдан әрі - Қағидалар) Салық кодексінің 440-бабы 7-тармағының сәйкес әзірленген және хабарламаны беру тәртібін мынадай жағдайларда реттейді:
1) әкелінген тауарлардың қасиеттері мен сипаттарын өзгертпей кейіннен ҚР аумағынан әкетілетін тауарларды ЕЭО тауарларды мемлекеттердің аумағынан ҚР аумағына уақытша әкелу кезінде;
2) әкетілген тауарлардың қасиеттері мен сипаттарын өзгертпей кейіннен ҚР аумағына әкелінетін тауарларды ҚР аумағынан ЕЭО тауарларды мемлекеттердің аумағына уақытша әкету кезінде.
Хабарлама Еуразиялық экономикалық одағына мүше мемлекеттердің аумағынан ҚР аумағына уақытша әкелінген, сондай-ақ ҚР аумағынан ЕЭО мүше мемлекеттердің аумағына уақытша әкетілген тауарлар туралы ақпараттарды көрсетуге арналған және кейіннен тауарларды әкелу (әкету) жөніндегі мәліметтерді қамтиды.
Хабарлама оның негізінде тауарларды уақытша әкелу (әкету) жүзеге асырылған әрбір шарт (келісімшарт) және тауарлардың сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасы (СЭҚ ТН) коды бойынша салық төлеуші орналасқан (тұрғылықты) жері бойынша Мемлекеттік кірістер органына тапсырады.
Хабарлама электрондық түрде осы Қағидаларға қосымшаға сәйкес нысан бойынша ұсынылады.
Хабарлама:
1) уақытша әкелінген тауарлар ҚР аумағына Еуразиялық экономикалық мүше мемлекеттердің аумағынан әкелінген күннен бастап;
2) уақытша әкетілген тауарлар ҚР аумағынан ЕЭО мүше мемлекеттердің аумағына әкетілген күннен бастап жиырма жұмыс күні ішінде ұсынылады.
Бұл ретте хабарлама тауарларды әкелудің (әкетудің) әр күніне беріледі.
Әкелінген (әкетілген) тауарлардың орналасқан орны туралы шарттың (келісімшарттың) ережелері өзгерген жағдайда, салық төлеуші алдыңғы тауарларды әкелу (әкету) туралы хабарламада көрсетілген мерзім өткенге дейін хабарламаны қайтадан тапсырады.
Егер хабарламада көрсетілген әкелінген (әкетілген) тауарлардың тұру мерзімі біткенге дейін тараптардың (контрагенттердің) өзара келісімімен уақытша әкелінген (әкетілген) тауарлардың тұру мерзімі ұзартылған болса, салық төлеуші бұрын тапсырылған хабарламада көрсетілген мерзім өткенге дейін хабарламаны қайтадан тапсырады.
Онымен қоса, ҚР «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Кодексінің 287 бабының 3 тармағына сәйкес, салық төлеуші мына жағдайда уақытылы хабарламағаны немесе хабарламағаны үшін әкімшілік жауапқа тартылуға жатады:
әкелінген тауарлардың қасиеттері мен сипаттарын өзгертпей кейіннен ҚР аумағынан әкетілетін тауарларды ЕЭО мүше мемлекеттердің аумағынан ҚР аумағына уақытша әкелу кезінде;
әкетілген тауарлардың қасиеттері мен сипаттарын өзгертпей кейіннен ҚР аумағына әкелінетін тауарларды ҚР аумағынан ЕЭО мүше мемлекеттердің аумағына уақытша әкету кезінде реттейді.
«Жеке тұлғаға – елу, жеке кәсіпкер, орта және шағын кәсіпкерлік субъектісі болып табылатын заңды тұлғағаға немесе комерциялық емес заңды тұлғаға –жүз елу, ірі кәсіпкерлік субъектісі болып табылатын заңды тұлғаға – екі жүз елу айлық есептік көрсеткіште айып пұл салыну көзделген».
