При импорте товара с территории ЕАЭС налогоплательщики обязаны будут представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00.
Импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, а также ввоз товаров на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС (пп.64) п.1 ст.1 НК РК).
Согласно п. 1 и 4 ст. 459 НК РК в случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором товары ввезены, отражение сведений по ним в форме 328.00 не производится.
Документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:
· согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;
· акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
· транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
· акты уничтожения (в случае уничтожения товаров).
Копии вышеуказанных документов на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными пп.1)-7) части второй п. 2 ст. 456 НК РК.
ПРИМЕР:
В ноябре 2023 г. ТОО «Обучение» заключило договор № 11 от 01.11.2023 г. с ООО «Полипласт», ИИН 6027001860, зарегистрированным по адресу: 180004, г. Псков, Октябрьский район, дом 50, помещение 1001 на поставку товара добавки в бетон с кодом ТН ВЭД 3824400000.
Условия поставки по договору EXW г. Псков. Товар был отгружен поставщиком 04.11.2023 г. на сумму 2 500 RUB, талон о прохождении границы 06.11.2023 г.
Разъяснения:
Так как у ТОО есть две даты:
1. дата признания товаров в бухгалтерском учете по условиям поставки ЕХW г. Псков – 04.11.2023 г.; и
2. дата ввоза товара на территорию РК - 06.11.2023 г., то НДС на импорт исчисляется по рыночному курсу, размещенному на сайте НБ РК на наиболее позднюю дату 06.11.2023 г. – 5,01 тенге.
Сумма НДС на импорт равна 1 503 тенге (2 500 х 5,01 х 12%).
Датой принятия на учет импортированных товаров для целей исчисления НДС на импорт будет 06.11.2023 г. ФНО 328.00 представляется за налоговый период ноябрь 2023 г. не позднее 20 декабря 2023 г.
Так как был выявлен брак и составлен соответствующий Акт, нам необходимо корректировать суммы. Возврат оформили на 500 RUB, таким образом, сумма НДС составит: (2 500 – 500) * 5,01 *12% = 1 202,40 тенге. Эту сумму и нужно отражать в ФНО 328.00, то есть сразу с учетом возврата:
Обратите внимание: если в программе 1С ведется учет по источникам происхождения, то и документ "Поступление товара" оформляется с учетом возврата, то есть на 2 000 RUB, потому что на данном этапе мы не можем указать источник происхождения в поступлении, а соответственно, документ «Возврат товара поставщику» без указания источника не проведется.
Вебинар Импорт товаров в конце года: важные аспекты
По нижеизложенным ссылкам размещены наши подробные статьи с основными аспектами импорта товаров из стран ЕАЭС: "Шпаргалка по импорту товаров из стран ЕАЭС" и "Импорт товаров из ЕАЭС".
Также можете ознакомиться с особенностями заполнения Формы 328.00 по указанным ниже ссылкам:
Как ФНО 328 заполнить в 1С (Учет.Бухгалтерия)?
Надо ли оплачивать НДС на импорт и сдавать ФНО 328, если товар утерян?
