В Комитете государственных доходов разъяснили порядок налогообложения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества в Республике Казахстан, сообщает Учет.kz.
Имущественный доход возникает у физического лица при возникновении прироста стоимости при реализации имущества, указанного в статье 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
На сегодняшний день одним из часто задаваемых вопросов является имущественный доход при реализации недвижимости в Республике Казахстан: в каких случаях возникает имущественный доход, когда применяется рыночная стоимость?
Следует помнить, что имущественный доход возникает в случае возникновения прироста стоимости при реализации жилищ (квартиры, индивидуальные жилые дома, комнаты в общежитии), дач, земельных участков под ИЖС, садовых участков, объектов личного подсобного хозяйства, гаражей, исключительно находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности на такие объекты.
Однако при реализации коммерческих объектов либо земельных участков, предназначенных для строительства таких объектов, имущественный доход в виде прироста стоимости возникает вне зависимости от срока владения такой недвижимостью.
Итак, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
В каких же случаях применима рыночная стоимость?
Рыночная стоимость применима в случаях, когда имущество получено в виде наследования, благотворительной помощи или при реализации индивидуального жилого дома, построенного самостоятельно.
Важно помнить, что рыночная стоимость на дату возникновения права собственности должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
Как определяется прирост стоимости?
В случае отсутствия рыночной стоимости либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, а также в других случаях отсутствия стоимости приобретения (при получении недвижимости в дар, если в договоре мены не указана стоимость имущества) необходимо учесть следующее.
Доходом от прироста стоимости будет являться:
в случаях реализации квартиры, индивидуального жилого дома, комнаты в общежитии, дач, объектов личного подсобного хозяйства, гаражей – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности;
в случаях реализации земельных участков, садовых участков – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка;
в случаях реализации коммерческой недвижимости - цена (стоимость) реализации.
Исчисление ИПН с таких доходов производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
Декларацию по ИПН (форма 240.00) нужно представить в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.
Если доход получен в 2020 году, то декларация представляется не позднее 31 марта 2021 года, подоходный налог уплачивается не позднее 10 апреля 2021 года.
Для более удобного восприятия информации предлагаем при определении прироста стоимости использовать таблицы.
Таблица 1. По жилищам (за исключением индивидуального жилого дома), дачам, земельным участкам под ИЖС, садовым участкам, объектам личного подсобного хозяйства, гаражам
|
Прирост стоимости при реализации жилищ (квартиры, комнаты в общежитие), дач, объектов личного подсобного хозяйства, гаражей, исключительно находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, приобретенного ранее: |
||||
|
по договору купли-продажи |
по договору мены |
в виде наследства или благотворительности |
по договору дарения |
по переуступке права требования |
|
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
|
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанной в договоре мены). |
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. |
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве. |
|
в случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
|
в случае отсутствия цены (стоимости) в договоре мены - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
в случае отсутствия рыночной стоимости, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
||
|
Прирост стоимости при реализации индивидуального жилого дома, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, приобретенного ранее: |
||||
|
по договору купли-продажи |
по договору мены |
в виде наследства или благотворительности |
построенного самостоятельно |
по договору дарения |
|
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
|
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанной в договоре мены).
|
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. |
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
|
|
в случае отсутствия цены (стоимости) в договоре мены - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
в случае отсутствия рыночной стоимости, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. |
|||
