В современном мире законодательство не стоит на месте, а меняется практически каждый день. Поэтому, чтобы быть востребованным специалистом, корректно вести учёт и не нарушать требования законодательства, нужно постоянно учиться, учиться и ещё раз учиться.
Для этого статьей 23 Трудового кодекса предусмотрено право работодателя обеспечивать работникам профессиональную подготовку, переподготовку и повышение их квалификации, а также право на возмещение затрат, связанных с этим обучением.
Как правило, когда работодатель оплачивает сотруднику обучение, составляется договор, согласно которому сотрудник обязуется отработать определенный период времени в счет оплаты за обучение.
В случае досрочного расторжения трудового договора, работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.
Такое возмещение можно оформить удержанием из заработной платы, составив Приказ и отправив письменное уведомление работнику (то есть достаточно уведомления, без согласия на удержание).
Также обучающимся работникам предоставляются учебные отпуска для подготовки и сдачи зачетов и экзаменов, дипломной работы, выполнения лабораторных работ и прохождения программ подготовки военно-обученного резерва.
Эти отпуска могут быть оплачены, порядок оплаты должен быть определён соглашениями, коллективным, трудовым договорами или договором обучения.
Договор обучения должен содержать:
- указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;
- права и обязанности работодателя и обучаемого;
- срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;
- порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально
- недоработанному сроку отработки;
- гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;
- ответственность сторон и иные условия.
Что касается техники безопасности: работодатель обязан за счет собственных средств проводить, а работник проходить обучение, инструктирование и проверку знаний по безопасности и охране труда.
Руководители и лица, ответственные за обеспечение безопасности и охраны труда, обязаны не реже одного раза в три года проходить обучение и проверку знаний в организациях, осуществляющих повышение квалификации кадров.
Налоговый учёт затрат на обучение
Так как организации обучения могут находиться в другой местности, для повышения квалификации работника направляют в командировку, оформив приказ.
Соответственно, работодатель имеет право отнести на вычеты расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и, в случае необходимости - затраты на оформление визы, страховки и консульских услуг. А также доход работника в виде расходов работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.
ВАЖНО!!!
В соответствии с пп.33) и 40) ст.319 НК РК расходы на обучение, проезд, проживание и суточные не рассматриваются в качестве дохода физического лица (не облагаются налогами)
В случае если компания оплачивает обучение лицу, которое не является работником компании, эти расходы на вычеты не относятся, но уменьшают налогооблагаемый доход (НОД).
Однако для этого нужно заключить с физическим лицом договор об обязательстве отработать в компании не менее 3-х лет. При наличии договора уменьшить НОД можно по фактически произведенным расходам на:
- оплату обучения;
- проживание;
- проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;
- выплату обучаемому лицу суммы денег (суточные).
ВАЖНО!!! Нельзя уменьшить НОД, если*:
- в течение 3-х месяцев со дня окончания обучения трудовой договор не заключен;
- трудовой договор расторгнут до истечения 3-х лет с даты заключения трудового договора.
*Если физическое лицо возмещает расходы на обучение, то НОД уменьшается, а сумма возмещения включается в СГД.
ВАЖНО!!!
В соответствии с пп.25) ст.341 НК РК, расходы на обучение, проезд, проживание и суточные исключаются из дохода физического лица-не работника, подлежащего налогообложению (не облагаются налогами)
Пример:
Бухгалтер обучался на ПРОФбухгалтера, компания оплатила за обучение 200 000 тенге. Как эти расходы отразить: сразу на счет 7210 или через 3350?
Согласно пп.25) п. 1 ст. 341 НК РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.
В соответствии со ст. 257 НК РК, вычету подлежит доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.
Как такие операции отражаются в бухгалтерском учете, должно быть прописано в Учётной политике компании, то есть напрямую на счет 7210 (Дт 7210 Кт 3310) или через счет 3350 (Дт 7210 Кт 3350 и Дт 3350 Кт 3310).
Таким образом, так как расходы по оплате работодателем стоимости обучения связаны с производственной деятельностью, они подлежат вычету и отражаются в строке 100.00.019 IV ФНО 100.00.
