ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИПН и СН (Форма 200.00) за I, II, III, IV кварталы 2022 года
Каждый налогоплательщик является налоговым агентом своих работников (при их наличии), который при начислении им доходов удерживает и перечисляет в бюджет ИПН, ОПВ и ВОСМС, хоть это и является обязательствами работника.
Также обязанность по перечислению ИПН, ОПВ и ВОСМС с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель» - ИП или ТОО.
Форма налоговой отчетности 200.00 представляется:
-
юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета;
-
структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;
-
лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т. д.);
-
ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета;
-
ИП, который работает на основе патента, в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.
В отчетности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:
-
индивидуальный подоходный налог (ИПН)
доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК, - по ставке 5% либо не облагаются вовсе при соблюдении условий ст. 341 НК. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.
-
социальный налог (СН)
социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со ст. 484 НК.
-
обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.
-
социальные отчисления (СО)
с доходов работников перечисляются социальные отчисления, исчисленные по ставке 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.
-
отчисления и взносы на медицинское страхование (ОСМС)
в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются отчисления на ОСМС по ставке 3% и удерживаются взносы на ОСМС по ставке 2% с начисленной суммы.
Отчетным периодом для сдачи ФНО 200.00 является квартал. Срок сдачи – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за I квартал 2022 года отчет нужно сдать не позднее 16 мая 2022 года (срок продлевается, так как 15-е число выпадает на воскресенье).
ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС (Форма 300.00) за I, II, III, IV кварталы 2022 года
Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.
НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и незарегистрированные в качестве плательщиков НДС).
Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.
Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 20 000 МРП (в 2022 году – 61 260 000 тенге).
С облагаемого оборота и облагаемого импорта НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).
Срок сдачи ФНО 300.00 – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за I квартал 2022 года отчет нужно сдать не позднее 16 мая 2022 года (срок продлевается, так как 15-е число выпадает на воскресенье).
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЭМИССИИ (Негативное воздействие на окружающую среду) (Форма 870.00) за I, II, III, IV кварталы 2022 года
Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК.
Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.
Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль) в виде:
- выбросов загрязняющих веществ;
- сбросов загрязняющих веществ;
- захороненных отходов;
- размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.
Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:
-
подлежащим государственной регистрации – по месту регистрации передвижных источников;
-
не подлежащим государственной регистрации – по месту нахождения налогоплательщика.
Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за I квартал 2022 года отчет нужно сдать не позднее 16 мая 2022 года (срок продлевается, так как 15-е число выпадает на воскресенье).
ОТЧЕТНОСТЬ ПО РОЗНИЧНОМУ НАЛОГУ (Форма 913.00) за I, II, III, IV кварталы 2022 года
Розничный налог, или СНР розничного налога, - это относительно новый специальный налоговый режим, который был принят в период пандемии для в целях поддержки бизнеса.
Данный режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:
1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;
2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.
Объектом обложения является полученный доход. А КПН/ИПН исчисляется по ставке 3% к полученному доходу.
Отчетным периодом для сдачи отчетности по розничному налогу является квартал. Срок сдачи ФНО 913.00 – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за I квартал 2022 года отчет нужно сдать не позднее 16 мая 2022 года (срок продлевается, так как 15-е число выпадает на воскресенье).
Уплата налогов, производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
