Сопроводительная накладная на товары (СНТ) – это документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом.

_________________________________________________________

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 ноября 2021 года № 1127 внесено дополнение в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот».

ИЗМЕНЕНЫ СРОКИ ВЫПИСКИ СНТ С 16 НОЯБРЯ 2021 ГОДА (см. ниже данным цветом выделены последние изменения)

_________________________________________________________

Пилотный проект реализуется:

• C 31 декабря 2020 года по подакцизной продукции, по товарам, подлежащим маркировке и, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, а также по импортно-экспортным операциям в рамках ЕАЭС.
• С 1 октября 2021 года по товарам из перечня изъятия ВТО и товарам с применением цифровой маркировки.
• С 1 февраля 2022 года по строительным материалам, по которым ЭСФ подлежит выписке посредством Виртуального склада.
  

Министром финансов Республики Казахстан подписан Приказ от 4 июня 2021 года № 531 о сроках запуска обязательного оформления СНТ

Приказом уточнены следующие понятия:  

1. розничная торговля – вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров конечному потребителю.
   
   При этом под конечным потребителем понимается – физическое лицо, приобретающее товар (-ы) для его (их) использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой);

2. виртуальный склад – модуль информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ), предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;

3. товар – любое движимое имущество, в том числе валюта государств–членов Евразийского экономического союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан;

4. ID товара – автоматически генерируемый идентификатор для товаров на виртуальном складе.

Всё про СНТ

Сроки пилота СНТ:

Пилотный проект по СНТ официально продлен до 1 апреля 2022 года

Участники Пилотного проекта:

Компании осуществляющие:

• деятельность по производству и/или реализации подакцизных товаров;


• ввоз подакцизных товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;


• ввоз/вывоз товаров на территорию/с территории РК с территории/ на территорию ЕАЭС;


• деятельность по реализации товаров из перечня изъятия ВТО, подакцизных товаров и товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством ВС с РК в государства не ЕАЭС;


• деятельность по реализации товаров из перечня изъятия ВТО и товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством ВС.

Когда нужно оформлять СНТ:

• при перемещении, реализации и/или отгрузке товаров по территории РК;


• при ввозе/вывозе товаров в/с РК из/в ЕАЭС и третьих стран.

Когда не оформляется СНТ:

• при реализации товаров в розничной торговле физическому лицу, приобретающему товар в розничной торговле для его использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности или в частной практике конечному потребителю (далее — конечный потребитель); 

• при ввозе/вывозе товаров на/с территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и с территории государств-членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи; 

• при перемещении товаров за исключением алкогольной продукции, авиационного топлива и мазута в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории РК; 

• при отгрузке возвратной тары, за исключением случаев, когда такая тара включена в перечень изъятия ВТО;

• при ввозе товаров на территорию РК с территории ЕАЭС, по которым местом начала транспортировки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС; 

• при вывозе товаров с территории РК на территорию ЕАЭС, по которым страной назначения является территория государства, не являющегося членом ЕАЭС, за исключением товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада; 

• при вывозе с территории (ввозе на территорию) Республики Казахстан продукции, подлежащей экспортному контролю, согласно номенклатуре (списку), утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2008 года № 104 "Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю" для нужд Вооруженных Сил Республики Казахстан, других войск и воинских формирований Республики Казахстан, в соответствии с пунктами 6, 7 и 7-1 статьи 9 Закона Республики Казахстан "Об экспортном контроле".
  

Сроки выписки СНТ:

Не позднее начала перемещения, реализации товаров:

• при перемещении, реализации товаров по территории РК;


• при ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС (реализации подакцизных товаров, авиационного топлива и мазута, по которым произведена таможенная очистка);


• при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС
  

До пересечения Государственной границы РК:

• при ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;

• при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию РК;

• прилета (отлета) воздушного судна при осуществлении перевозок воздушным транспортом;
• формирования перевозочного документа на поставку товара железнодорожным транспортом по территории РК; 
• реализации, по реализованным товарам с Мобильного склада на виртуальный склад получателя;
  

• реализации товара, в случае оптовой поставки товаров (кроме подакцизных, авиационного топлива и мазута) налогоплательщику, осуществляющему розничную торговлю;

• при оформлении СНТ на добровольной основе налогоплательщиком, осуществляющим розничную реализацию, с отражением реализации за день.

При реализации по территории Республики Казахстан:

1) товаров субъектом розничной реализации конечному потребителю оформление СНТ осуществляется исключительно на добровольной основе, не позднее 15 (пятнадцати) числа месяца, следующего за месяцем реализации, с отражением реализации за месяц;

2) бензина и дизельного топлива автозаправочными станциями по талонам, топливным картам – не позднее 20 (двадцатого) числа месяца, следующего за месяцем реализации, с отражением реализации за месяц; 

3) товаров посредством оптовой реализации по территории Республики Казахстан налогоплательщику, осуществляющему розничную торговлю, за исключением подакцизных – не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации товара.

Пункт 18 Правил: Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.

Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

• при реализации товаров физическому лицу, приобретающему товар (-ы) для его (их) использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой;


• при реализации товаров (кроме подакцизных), налогоплательщику, являющемуся субъектом малого предпринимательства в соответствии со статьей 24 Предпринимательского кодекса;


• при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования (Перечень);


• при реализации товаров на экспорт;


• при реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;


• при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям:
       - применении СНР на основе упрощенной декларации;
       - не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;
       - соответствии видам деятельности (розничная торговля, предоставление услуг по обеспечению питанием и напитками, согласно общему классификатору экономической деятельности);
       - применении ККМ с ФПД.

То есть если вы занимаетесь розничной торговлей, то у вас отсутствует обязательство по подтверждению СНТ, за исключением реализации алкогольной продукции, табачных изделий.

Кто и как выписывает СНТ:

При реализации - СНТ оформляет продавец (поставщик), а при ввозе товаров СНТ выписывает импортер (получатель товара), и из такой СНТ товары поступают на Виртуальный склад получателя.

Данные первичной СНТ подлежат сопоставлению с данными формы 328.00 в целях автоматического указания источника происхождения при выписке ЭСФ в течение 10 (десяти) рабочих дней после подтверждения органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов.

При ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом в адрес физических лиц, СНТ оформляется перевозчиком, осуществляющим деятельность по транспортировке товаров, грузов (экспедирование, курьерская доставка).

Выписывается СНТ посредством Виртуального склада на государственном или русском языках, и подписывается ЭЦП:

СНТ оформляется в электронной форме, за исключением:

• отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования;


• в случае невозможности оформления СНТ в ИС ЭСФ из-за технических ошибок со стороны КГД.

Если СНТ выписывается на бумажном носителе, то она обязательно должна быть зарегистрирована в «Журнале регистрации и учёта бумажных сопроводительных накладных на товары»:

Для целей налогового учета оформление «Накладной на отпуск запасов на сторону», не требуется в случае оформления СНТ.

Списание товара без СНТ:

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ст. 283-1 КоАП):

Непредставление либо несвоевременное представление сопроводительных накладных на товары – влечет штраф 5-30 МРП (в 2021 году до 87 510 тенге).

Несоответствие наименования, недостоверное отражение количества (объема) товаров в сопроводительной накладной на товары, а равно недостоверное указание в сопроводительной накладной на товары персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты, табачные изделия, этиловый спирт и алкогольную продукцию, биотопливо – влекут штраф 10 - 50 МРП (в 2021 году до 145 850 тенге).

Неоформление сопроводительных накладных на товары, а равно оборот отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, оборот и перемещение этилового спирта и (или) алкогольной продукции без сопроводительных накладных на товары – влекут штраф 20 - 200 МРП (в 2021 году до 583 400 тенге) с конфискацией этилового спирта и (или) алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, табачных изделий, биотоплива, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов, денег, полученных вследствие административного правонарушения.

Инструкция по регистрации в тестовом стенде ИС ЭСФ для выписки СНТ в пилотном проекте

Статья: «ТОП-10 вопросов по внедрению пилотного проекта оформления СНТ»

Вебинар «Что нужно знать о работе с остатками товара и складами в Виртуальном складе?»

Вебинар: «СНТ: ответы на актуальные вопросы от специалистов КГД МФ РК»

Вебинар: «Ввоз товаров с ЕАЭС и СНТ в модуле Виртуальный склад ИС ЭСФ»

Телеграм-чат по пилотному проекту СНТ, где можно получить ответы экспертов

Разъяснение: «Оформление исправленной СНТ по факту принятия импортированных товаров на учет»

Видеоуроки по работе с СНТ

Образец СНТ в EXCEL

Расширен перечень товаров по которым, ЭСФ надо выписывать через Виртуальный склад