Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 февраля 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667293/1
Вопрос:
Прошу Вас разъяснить следующие спорные моменты, возникшие между ТОО и поставщиком услуг юридическим лицом-нерезидентом по порядку применения налоговым агентом освобождения от налогообложения и дать ответ на нижеуказанные вопросы.
Начиная с июля 2020 года юридическое лицо- резидент Белоруссии оказывало услуги международной перевозки для нашего ТОО при импорте товара в Республику Казахстан из Белоруссии.
Все перевозки оплачены в 2020 году. В целях применения ТОО освобождения от налогообложения при выплате дохода нерезиденту перевозчик предоставил оригинал Справки о постоянном местонахождении, подписанную заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Справка выдана 08 января 2020 года, апостилирована 21.01.2020 года. В ней указано, что справка действительна на 2020 год.
Мы известили перевозчика, что не можем принять данную справку по следующим основаниям, с чем перевозчик категорически не соглашается.
1. По-нашему мнению вышеуказанная справка не может быть применена, так как выдана до наступления операций по оказанию услуг и выплате дохода, перевозчик указывает, что справка действительна на 2020 год.
Хотя даже в самой справке указано: «Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (являлся) лицом с постоянным местонахождением в Республике Беларусь», т.е. в настоящем и прошедшем времени, никак не в будущем.
Кроме того, согласно последним изменениям в Налоговый кодекс Республики Казахстан в п.3 статьи 675 добавлено следующее положение: “При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство.”
Нами воспринимается эта формулировка, как подтверждение нашей позиции.
Просим дать ответ, на какой срок действительна данная справка: a) На весь 2020 год; b) На период с 01.01.2020 года до 08.01.2020 года; c) На период с 01.01.2020 года до 21.01.2020 года.
2. Форма справки, размещенная на сайте kgd. gov.kz незначительно отличается от предоставленной нам справки, видимо поменялась форма в Республике Беларусь. Является ли это основанием для невозможности применения освобождения от налогообложения?
3. Правильно ли мы понимаем, что наш перевозчик может предоставить нам новую Справку о постоянном местонахождении ООО в Республике Беларусь за период 2020 год не позднее 31.03.2021 года, при этом дата ее подписания также до 31.03.2021 года?
4. Согласно статьи 13 Протокола между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь о внесении изменений и дополнений в Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11 апреля 1997 года, совершенный в Минске 16 марта 2016 года, вступил в силу с 02 мая 2018 года: “Для целей применения Соглашения факт резидентства лица, являющегося резидентом Договаривающегося Государства, удостоверяется документом в оригинале, подтверждающим резидентство, выданным и заверенным компетентным органом этого Договаривающегося Государства. При этом предусмотренная национальным законодательством Договаривающихся Государств или международным договором, участниками которого являются Договаривающиеся Государства, легализация подписи и печати органа, выдавшего и заверившего данный документ, не требуется.
Правильно ли мы понимаем:
1) что проставление апостиля на справке, выданной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, не требуется?
2) В соответствии с Протоколом справка должна быть предоставлена только в оригинале, не нотариально заверенная копия и не размещенная на сайте Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в электронном виде, как указано в Налоговом кодексе РК?
Ответ:
По первому вопросу.
Согласно пункту 3 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. ...
