Еуразиялық Банк, пятница, 20 сентября 2019 года № 570477
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Прошу дать разъяснение, приобретение программных продуктов за рубежом Налогоплательщик Республики Казахстан (банковская организация) имеет многолетнюю практику приобретения программных продуктов за рубежом.
Приобретение программного обеспечения (далее ПО) у нерезидента, как правило, сопровождается заключением договоров на передачу лицензионных прав ПО и его последующую техническую поддержку (сопровождение).
Налогообложение у источника выплат нерезидента по указанным доходам регламентируется статьями 644 и 646 Налогового Кодекса РК (согласно которым доходы в форме роялти, включая платеж за использование или право использования авторских прав, ПО, облагаются по ставке 15%, а услуги сопровождения в случае оказания их на территории Республики Казахстан по ставке 20%), а также статьями 666 Налогового Кодекса РК в целях применения международного договора в отношении освобождения доходов от налогообложения или применения сниженной ставки налога.
Учитывая различные факторы, в том числе, изменения законодательств, появление новых банковских продуктов и т.д., к действующим в Банке ПО предъявляются новые функциональные требования.
Банком вновь заключаются договора с компаниями, предоставившими ранее права на использование ПО, предметом которых, к примеру, являются следующие работы, услуги: - заказная разработка/доработка (действующего) ПО - внедрение новых разработок (действующего) ПО - кастомизация ПО (адаптирование имеющегося продукта под конкретного потребителя) - передача неисключительных прав на ПО (с учетом доработок) - модификация (действующего) ПО - настройка модифицированного ПО и т.п., далее называемые как «функциональные доработки ПО».
Согласно разъяснениям специалистов IT такие доработки существенно меняют качественный состав ПО и имеют отношения к техническому сопровождению ПО.
При определении указанных услуг в налоговых целях (роялти или услуги) возникла спорная ситуация, с которой Банк считает необходимым обратиться к Вам для получения ответа в целях единого понимания признания объекта обложения и степени налоговых рисков.
Следует отметить, вышеуказанные работы, услуги, как правило, оказываются удаленно, т.е. вне территории РК. Будет ли это считаться роялти?
Прошу дать точное разъяснение _разработки, доработки, обновление, модификация и тд- это относится к пониманию роялти или услуга?
Султангазиев М.Е. четверг, 26 сентября 2019
Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017Г. №120-VI роялти – платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной...
