Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 ноября 2017 года на вопрос от 17 ноября 2017 года № 477121 «Выписывание счета-фактуры и отражение оборота в форме 300 при реализации легкового автомобиля по балансовой стоимости»

СНЕЖКОВСКИЙ АНДРЕЙ МИХАЙЛОВИЧ, пятница, 17 ноября 2017 года № 477121

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: финансы


ВОПРОС = как правильно выписать с/ф и отразить оборот в форме 300 при реализации легкового автомобиля по балансовой стоимости , ранее приобретенного с НДС, который не был отнесен в зачет. СИТУАЦИЯ = Балансовая стоимость автомобиля на момент продажи 300 000 тенге. Продают за 300 000 тенге. Моё толкование ситуации = Согласно статье 230 НК РК  облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. Согласно статье 232 НК РК не облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом, а также если местом реализации НЕ является РК Статьями  248-254 НК РК определены обороты, освобожденные от НДС. Согласно статье 238 НК РК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании Однако, при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации. Таким образом  Поскольку , при покупке легкового автомобиля, поставщиком был выписан счет-фактура с указанием НДС, и ТОО не отнесло его в зачет, то при реализации автомобиля НДС будет начисляться на положительную разницу между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля - которой НЕТ, нет, а значит нет и НДС. Сумма 300 000 тенге  НЕ является НИ облагаемым (ст. 238 НК РК) , НИ освобожденным оборотом ( ст. 248 НК РК ), поэтому в форме 300.00  не отражается Согласен, не совсем логично - реализация есть, а оборота нет - но факт на лицо, "привязать" данную сумму  к статьям НК , и как следствие , к декларации, лично у меня никак не получается. Согласно статье 263 НК РК сказано, что налогоплательщики указывают в счете-фактуре 1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».  Но, как мы уже рассуждали выше, НИ облагаемого , НИ Необлагаемого оборота в интерпретации статьи 232 НК РК в данном случае НЕТ вообще. А значит на данную реализацию плательщик НДС вправе вообще НЕ выписывать сф ( НЕТ ВООБЩЕ ОБОРОТА) . РЕЗЮМЕ = Насколько правильны мои рассуждения, выводы ( нечего отражать в форме 300.00, нечего отражать в сф, поэтому они НЕ заполняются) и если ошибаюсь , то в каком месте и почему , обоснуйте пожалуйста.