Экспорт - это вывоз продукции с территории Республики Казахстан (ст. 1 Закона "Об экспортном контроле").

Экспорт товара с 1 января 2026 года

Экспорт товара до 1 января 2026 года

Экспорт товара с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Экспорт товаров в ЕАЭС

Документы, подтверждающие экспорт товаров

Экспорт товаров в ЕАЭС

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. (ст. 467 НК РК)

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС.

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 49 НК РК.

Положения применяются также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам об их изготовлении, вывозимых с территории Республики Казахстан, на территории которой выполнялись работы по их изготовлению, на территорию другого государства – члена ЕАЭС. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.

При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, по договору (контракту) об изготовлении товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Документы, подтверждающие экспорт товаров

Согласно ст. 521 НК РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) подтверждение уполномоченного государственного органа, осуществляющего государственное регулирование в области авторского права и смежных прав о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

2. В случае реализации на территории государств – членов ЕАЭС продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории РК на территорию государств – членов ЕАЭС для переработки, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 473 НК РК, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

1) договоров (контрактов) на переработку давальческого сырья;

2) договоров (контрактов), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

3) документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

4) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

5) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы продукты переработки, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);

6) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства – члена ЕАЭС.

В случае, если продукты переработки реализованы налогоплательщику государства – члена ЕАЭС, на территории которого были выполнены работы по переработке давальческого сырья, – на основании документов, подтверждающих отгрузку таких продуктов переработки.

В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

7) документов, подтверждающих поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

В случае экспорта продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанной операции.

3. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территории другого государства – члена ЕАЭС, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

1) договоров (контрактов) на переработку давальческого сырья;

2) договоров (контрактов), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

3) документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

4) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

5) копий товаросопроводительных документов.

В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

6) декларации на товары с отметками таможенного органа государства – члена ЕАЭС, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа государства – члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпункте 7) настоящего пункта;

7) полной декларации на товары с отметками таможенного органа государства – члена ЕАЭС, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях при:

• вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

• вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного декларирования;

8) копии декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащей сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;

9) декларации на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также являющейся документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, представление документов, не требуется;

10) документов, подтверждающих поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории РК.

4. В случае экспорта продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанной операции.

В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. (ст. 527 НК РК)

Согласно ст. 531 НК РК в случае получения от налоговых органов государств – членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления.

При непоступлении в электронной форме в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость, обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 НК РК - 16%, в срок, предусмотренный статьей 506 НК РК.

Порядок начисления налоговым органом сумм налога на добавленную стоимость устанавливается в порядке ведения лицевых счетов.

Экспорт до 1 января 2026 года

Согласно п.1 ст. 386 Налогового кодекса РК -  Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Особенности налогообложения НДС по экспорту товаров в ЕАЭС установлены главой 50 Налогового кодекса РК.

Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС.

Не является оборотом по реализации временный вывоз товаров с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию РК без изменения их свойств и характеристик.

Согласно п. 1 ст. 443 НК РК размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено ст. 443 НК РК и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 Налогового кодекса по п. 1 ст. 446 НК РК.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства-члена Евразийского экономического союза, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) настоящего пункта;

3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:

по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

с использованием временного таможенного декларирования;

4) копии товаросопроводительных документов.

В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;

6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.

При использовании плательщиками налога на добавленную стоимость контрольных счетов в соответствии со статьей 433 настоящего Кодекса наличие документа, установленного подпунктом 4) части первой настоящего пункта, не требуется.

При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 367 Налогового кодекса РК, налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК по пп.1, 2 п. 1 ст. 412 НК РК.

В случае экспорта товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации по п. 2 ст. 453 НК РК.

Счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным п. 5 ст. 412 К РК, а также отражать:

1) дату совершения оборота по реализации (согласно п. 1 ст. 442 НК РК в целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика));

2) номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика-покупателя в государстве - члене ЕАЭС.

По п. 2 ст. 457 НК РК в случае получения от налоговых органов государств - членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме установленной уполномоченным органом.

При не поступлении в электронной форме в налоговый орган РК заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик НДС, указанный в пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК, обязан уплатить налог по ставке, установленной п. 1 ст. 422 НК РК, в срок, предусмотренный ст. 425 НК РК.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм НДС производится налоговым органом в порядке определенном уполномоченным органом.

Форма 1-ПБ "Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» квартальная сдается предприятиями, осуществляющие внешнеэкономические операции, в т.ч. совместные и иностранные предприятия, филиалы и представительства иностранных компаний, осуществляющие свою деятельность в Республике Казахстан. Представляется ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода в территориальный филиал  Национального банка по месту нахождения респондента.

«Отчет о взаимной торговле товарами c государствами- членами Евразийского экономического союза» (далее –форма 1-ТС ). Форма 1-ТС распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вывоз и ввоз товаров на территорию (с территории) государств-членов Таможенного союза.
Срок представления статистической формы 1-ТС "Отчет о взаимной торговле товарами с государствами - членами Евразийского экономического союза" установлен до 20 числа (включительно) после отчетного периода. 

В соответствии со ст. 72 Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение 0% ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложения 18 к настоящему Договору.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются 0% ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Приложения 18.

На основании п. 2 ст. 19 ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляется в национальной валюте РК.

В 1С экспорт товаров оформляется документом реализации, при экспорте применяется плательщиками НДС ставка НДС 0%.

Если организация является плательщиком НДС, то оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС ФНО 300.00 как оборот, облагаемый по 0% ставке по строке 300.00.002, и заполняются приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.

Контрагент после получения товара должен уплатить НДС в бюджет своей страны и подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Доход от реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по КПН ФНО 100.00, если компания работает на общеустановленном режиме налогообложения.

При внешнеэкономических сделках счет-фактура с НДС 0% выписывается в тенге, и не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 4 Протокола Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза на территорию других государств-членов товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий третьих стран с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, предусмотренным перечнем, и помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В соответствии с Решением Евразийского Межправительственного Совета от 12.08.2016 г. № 5 при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств - членов ЕАЭС товаров, входящих в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, которая заверяется печатью территориального органа Комитета государственных доходов МФ РК, а также сопровождается одним из следующих документов: копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК; оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определении страны происхождения товаров; оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ; копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Таким образом, при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий, необходимо в обязательном порядке заверить товаросопроводительные документы в налоговом органе. При этом выписка ЭСФ по таким товарам должна происходить заблаговременно для подачи заявления на заверение сопроводительных документов. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверение товаросопроводительных документов не нужно производить.

СНТ.  Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан:

СНТ подлежит оформлению:

1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан;

2) при реализации товаров из Перечня изъятий ВТО на территории Республики Казахстан;

3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте;

4) при вывозе товаров из Перечня изъятий ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;

5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте на территории Республики Казахстан;

6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан;

7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан.

Исключения, предусмотренные подпунктами 3) и 5) части первой настоящего пункта, не распространяются на золотосодержащую продукцию.

Следовательно, по экспорту в ЕАЭС необходимо также оформлять СНТ.