Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы на определенный срок. (ст. 1 п. 1 пп. 82 Трудового кодекса РК)

Командировочные расходы с 1 января 2026 года

Командировочные расходы до 1 января 2026 года

Командировочные расходы с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Что такое командировка

Какие расходы относятся к командировочным

Какие документы необходимы

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Командировка более 40 дней

Отражение командировочных расходов в форме 100.00

Что такое командировка

Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы на определенный срок.

Командировкой также признается направление работника: 

• на обучение;

•  повышение квалификации;

•  переподготовку;

•  подтверждение профессиональной квалификации.

На время командировки за работником сохраняются место работы и заработная плата.

Какие расходы относятся к командировочным

Статья 260 Налогового кодекса позволяет относить на вычеты следующие расходы:

• проезд к месту командировки и обратно;

•  расходы на багаж;

•  расходы на бронь билетов;

•  проживание;

•  расходы на бронь гостиницы;

•  суточные;

•  визовые расходы;

•  консульские сборы;

•  обязательное медицинское страхование для поездки.

Расходы на передвижение внутри населенного пункта не относятся к расходам на проезд к месту командировки и обратно и требуют отдельного анализа на предмет возможности их отнесения на вычеты.

Какие документы необходимы

На практике очень важно понимать, что чем меньше документов, тем выше риск спора с налоговыми органами.

Минимальный комплект включает:

•  приказ о направлении в командировку;

•  подтверждение проезда;

•  документы на проживание;

•  документы об оплате;

•  авансовый отчет;

•  при необходимости отчет о выполнении служебного задания.

Отдельно стоит отметить, что Налоговый кодекс прямо допускает использование документов в электронной форме. То есть электронные авиабилеты, железнодорожные билеты, счета гостиниц и чеки могут использоваться как подтверждающие документы.

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Суточные – это определенная денежная сумма, предназначенная на оплату дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

Лицо, направленное выполнять задание по командировке, обеспечивается денежной суммой на различные расходы.

Суточные – деньги, выдаваемые сотруднику организацией, сумма которых начисляется из расчета предполагаемых расходов за сутки. Суточные являются частью командировочных расходов.

Компания самостоятельно определяет размер суточных.

В целях налогообложения важно понимать, что согласно пп.2 ст.366 НК РК установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей:

• по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

•  по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

В 2026 году МРП составляет 4 325 тенге.

Следовательно, не признаются доходом работника:

Если компания выплачивает суточные в пределах указанных норм, у работника не возникает дохода.

Командировка более 40 дней

Как уже оговаривалось выше, 366 статья Налогового Кодекса РК устанавливает лимит в размере:

•  6 МРП по командировкам внутри РК;

•  8 МРП по зарубежным командировкам;

Для правильного налогообложения, налогоплательщику важно понимать оговорку «за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке».

То есть, командировочные не рассматриваются в качестве дохода работника в установленных пределах только в течение 40 календарных дней одной командировки. Этот срок относится к непрерывному нахождению в одной командировке.

Что происходит с 41-го дня?

Суточные перестают подпадать под льготу и становятся доходом работника начиная с 41-го календарного дня одной непрерывной командировки.

Однако это не означает, что вся командировка перестает относиться на вычеты.

На вычеты по-прежнему относятся:

• билеты;

• проживание;

• визы;

• медицинское страхование;

•  иные подтвержденные расходы.

Важно понимать еще один момент!

Лимит в 40 дней применяется к каждой отдельной командировке!!!

Если сотрудник в течение года ездил:

•  январь-февраль — 50 дней;

•  июнь-июль — 55 дней;

то по каждой командировке отсчет начинается заново.

Отражение командировочных расходов в форме 100.00

После принятия к учету командировочных расходов их необходимо корректно отразить в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Прежде чем перейти к заполнению декларации, стоит обратить внимание на изменения формы 100.00. В редакции, действующей с 2026 года, изменены коды некоторых строк. Если ранее командировочные расходы отражались по строке 100.00.037, то теперь они указываются в строке 100.01.025 приложения 100.01.

Суммы компенсаций, выплаченных работникам в связи со служебными командировками и подлежащие вычету в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса Республики Казахстан, отражаются в строке 100.01.025 приложения 100.01.

Если организация возмещает расходы на поездки членам совета директоров или иного органа управления, такие суммы отражаются в строке 100.01.026 приложения 100.01. Вычет по данным расходам производится в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Шпаргалка по командировке. Налогообложение 2026

Командировочные расходы до 1 января 2026 года

Согласно ст. 1 п. 1 пп. 82 Трудового кодекса РК командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. 

Командировочные расходы - затраты на командировку.

В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РК на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки. 

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Согласно пункту 1ст. 242 Налогового Кодекса РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и ст. 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 ст. 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 244 НК РК вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1)  расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. 

В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

• электронный билет, электронный проездной документ;

• документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают в том числе расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника.

Таким образом, работникам, направляемым в командировки, обязательно оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения. 

Остальные условия ( в том числе и оплата питания) определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

В целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы налогоплательщика по компенсациям при служебных командировках, в том числе расходы на наем жилища, подлежат отнесению на вычеты, в случае если такие расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, при наличии первичных документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения. При этом документом, подтверждающим расходы по аренде, квартиры является акт выполненных работ. Счет-фактура же является документом, позволяющим взять в зачет НДС. 

Таким образом, вычету подлежат расходы на проезд и проживание работника при направлении в командировку, а также суточные расходы.

При этом командировка работника должна быть оформлена Приказом по компании (актом работодателя).

Суточные – это определенная денежная сумма, предназначенная на оплату дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

Лицо, направленное выполнять задание по командировке, обеспечивается денежной суммой на различные расходы.
Суточные – деньги, выдаваемые сотруднику организацией, сумма которых начисляется из расчета предполагаемых расходов за сутки. Суточные являются частью командировочных расходов.

Суточные устанавливаются в любом размере по решению работодателя (например, Положением о командировках; Налоговой учетной политикой и т. п.) и в полном размере подлежат отнесению на вычеты в целях бухгалтерского учета в порядке, предусмотренном статьей 244 Налогового кодекса РК.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК:

2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

установленные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 и подпунктах 1, 2 и 4 пункта 3 статьи 244 настоящего Кодекса;

по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Таким образом, ограничение 6, 8 МРП установлено для признания дохода работника и налогообложения по суточным расходам сверх установленных 6, 8 МРП при нахождении в командировке более 40 дней.