Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы на определенный срок. (ст. 1 п. 1 пп. 82 Трудового кодекса РК)

Командировка с 1 января 2026 года

Командировка до 1 января 2026 года

Командировка с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Что такое командировка

Какие расходы относятся к командировочным

Какие документы необходимы

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Командировка более 40 дней

Что такое командировка

Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы на определенный срок.

Командировкой также признается направление работника: 

• на обучение;

•  повышение квалификации;

•  переподготовку;

•  подтверждение профессиональной квалификации.

На время командировки за работником сохраняются место работы и заработная плата.

Какие расходы относятся к командировочным

Статья 260 Налогового кодекса позволяет относить на вычеты следующие расходы:

• проезд к месту командировки и обратно;

•  расходы на багаж;

•  расходы на бронь билетов;

•  проживание;

•  расходы на бронь гостиницы;

•  суточные;

•  визовые расходы;

•  консульские сборы;

•  обязательное медицинское страхование для поездки.

Расходы на передвижение внутри населенного пункта не относятся к расходам на проезд к месту командировки и обратно и требуют отдельного анализа на предмет возможности их отнесения на вычеты.

Какие документы необходимы

На практике очень важно понимать, что чем меньше документов, тем выше риск спора с налоговыми органами.

Минимальный комплект включает:

•  приказ о направлении в командировку;

•  подтверждение проезда;

•  документы на проживание;

•  документы об оплате;

•  авансовый отчет;

•  при необходимости отчет о выполнении служебного задания.

Отдельно стоит отметить, что Налоговый кодекс прямо допускает использование документов в электронной форме. То есть электронные авиабилеты, железнодорожные билеты, счета гостиниц и чеки могут использоваться как подтверждающие документы.

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Компания самостоятельно определяет размер суточных.

В целях налогообложения важно понимать, что согласно пп.2 ст.366 НК РК установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей:

• по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

•  по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

В 2026 году МРП составляет 4 325 тенге.

Следовательно, не признаются доходом работника:

Если компания выплачивает суточные в пределах указанных норм, у работника не возникает дохода.

Командировка более 40 дней

Как уже оговаривалось выше, 366 статья Налогового Кодекса РК устанавливает лимит в размере:

•  6 МРП по командировкам внутри РК;

•  8 МРП по зарубежным командировкам;

Для правильного налогообложения, налогоплательщику важно понимать оговорку «за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке».

То есть, командировочные не рассматриваются в качестве дохода работника в установленных пределах только в течение 40 календарных дней одной командировки. Этот срок относится к непрерывному нахождению в одной командировке.

Что происходит с 41-го дня?

Суточные перестают подпадать под льготу и становятся доходом работника начиная с 41-го календарного дня одной непрерывной командировки.

Однако это не означает, что вся командировка перестает относиться на вычеты.

На вычеты по-прежнему относятся:

• билеты;

• проживание;

• визы;

• медицинское страхование;

•  иные подтвержденные расходы.

Важно понимать еще один момент!

Лимит в 40 дней применяется к каждой отдельной командировке!!!

Если сотрудник в течение года ездил:

•  январь-февраль — 50 дней;

•  июнь-июль — 55 дней;

то по каждой командировке отсчет начинается заново.

Шпаргалка по командировке. Налогообложение 2026

Командировка до 1 января 2026 года

Согласно ст. 1 п. 1 пп. 82 Трудового кодекса РК командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. 

Гарантии для работников, направляемых в командировки

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Гарантии для работников, направляемых в командировки 

Согласно ст. 127 Трудового кодекса РК на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:
1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;
3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

При дистанционной работе направление работника в командировку осуществляется с места фактического выполнения трудовых обязанностей, если иное не предусмотрено трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Направление в командировку работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, беременных женщин, а также работников-инвалидов допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку.

От направления в командировку вправе отказаться работники, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники, осуществляющие уход за больными членами семьи либо воспитывающие детей-инвалидов, если на основании медицинского заключения дети-инвалиды либо больные члены семьи нуждаются в осуществлении постоянного ухода ст. 127 ТК РК.

Работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с правилами трудового распорядка работодателя, к которому он направлен.

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Согласно п. 1 ст. 244  Налогового кодекса РК: Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

• электронный билет, электронный проездной документ;
• документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;

Местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;

время нахождения в командировке определяется на основании:

• приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
• количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика п. 2 ст. 244 НК РК. 

Размер суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица 

Согласно пп. 2 п. 2 статьи 319 Налогового кодекса РК НЕ рассматриваются в качестве дохода физического лица: 

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей:
установленные в пп. 1,2,4 пункта 1 статьи 244 Кодекса;

По командировке в пределах РК суточные выплачиваются не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

По командировке за пределами РК – суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке пп.2 п. 2 ст. 319 НК РК.

Правила возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства. Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 мая 2018 года № 256.