Доход от прироста стоимости - это положительная разница между ценой реализации объекта и его первоначальной стоимостью.

Доход от прироста стоимости с 1 января 2026 года

Доход от прироста стоимости до 1 января 2026 года

Доход от прироста стоимости с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 октября 2025 года № 605 утверждены Правила и сроки начисления налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан.

Правила и сроки начисления налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан разработаны в соответствии с пунктом 15 статьи 687 Налогового кодекса Республики Казахстан и определяют порядок начисления налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан.

Начисление налогов осуществляется налоговыми органами на основании сведений о реализации имущества, расположенного в Республике Казахстан, юридическому лицу-резиденту, имуществом которого обеспечены реализуемые акции или доля участия.

Необходимые данные для исчисления предоставляются уполномоченными государственными органами, в том числе Министерством юстиции, Министерством искусственного интеллекта и цифрового развития, Министерством промышленности и строительства и Министерством энергетики.

Налоговый орган формирует уведомление о сумме начисленных налогов и (или) плат и направляет его налогоплательщику или налоговому агенту не позднее десяти рабочих дней с момента исчисления.

В уведомлении указываются сумма начисленного налога и предельный срок исполнения налогового обязательства.

Если налогоплательщик, налоговый агент или юридическое лицо-резидент, реализующее акции или долю участия, не выполняет положения пунктов 11-14 статьи 687 Налогового кодекса, налоговый орган самостоятельно проводит начисление налогов.

Расчёт производится на основании сведений уполномоченных государственных органов и с применением ставок, установленных статьёй 682 Налогового кодекса. 

Налоговый орган определяет начисленную сумму налога на доходы от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Казахстане.

Начисление осуществляется по лицевому счёту налогоплательщика или налогового агента в течение трёх рабочих дней с даты получения сведений от уполномоченных органов.

Согласно ст. 250 НК РК доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации;

2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

К активам, не подлежащим амортизации, относятся следующие виды активов:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленные машины и оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам, запасам или цифровым активам. К активам, предусмотренным настоящим подпунктом, в том числе относятся долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

5) инвестиционное золото;

6) ценные бумаги;

7) доля участия;

8) активы, стоимость которых полностью отнесена на вычеты.

Порядок определения дохода от прироста стоимости активов, не подлежащих амортизации, установлен:

• по доле участия – статьей 251 НК РК;

• по ценным бумагам – статьей 252 НК РК;

• по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, – статьей 253 НК РК;

• по прочим активам, не подлежащим амортизации, – статьей 254 НК РК.

Доход от прироста стоимости признается в том налоговом периоде:

1) в котором осуществлена реализации актива, не подлежащего амортизации;

2) в котором актив, не подлежащий амортизации, передан в качестве вклада в уставный капитал;

3) за который представлена ликвидационная налоговая отчетность при выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения;

4) в котором утвержден разделительный баланс при выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем выделения.

Стоимость, по которой актив, не подлежащий амортизации, передан в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего приемку и передачу такого актива, но не более суммы, в счет оплаты которой передан этот актив.

Вклад в уставный капитал включает дополнительный вклад в уставный капитал.

Доход от прироста стоимости цифровых активов определяется в соответствии со статьей 326 НК РК.

В случае, если стоимость актива, предусмотренного пунктом 2 статьи 250 НК РК, выражена в иностранной валюте и (или) операция произведена в иностранной валюте, прирост стоимости определяется в той валюте, в которой выражена стоимость актива и (или) произведена операция, и затем такой прирост стоимости пересчитывается в теңге по официальному курсу валюты, установленному на соответствующий день, указанный в пункте 4 данной статьи.

Доход от прироста стоимости до 1 января 2026 года

Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

 2. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

5) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса;

6) ценные бумаги;

7) доля участия;

8) инвестиционное золото;

9) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

10) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

11) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса.

Доход от прироста стоимости признается при:
1) реализации актива, не подлежащего амортизации, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого актива;
2) передаче актива, не подлежащего амортизации, в качестве вклада в уставный капитал – в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого актива в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения – в налоговом периоде, за который представлена ликвидационная налоговая отчетность;
4) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем выделения – в налоговом периоде, в котором утвержден разделительный баланс.