Спонсорская помощь – это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

• физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

• некоммерческим организациям для реализации их уставных целей; (п.3 ст. 9 Налогового кодекса РК)

Спонсорская помощь с 1 января 2026 года

Спонсорская помощь до 1 января 2026 года

Спонсорская помощь с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Следует обратить внимание на интересную особенность нового Налогового кодекса. Несмотря на то что спонсорская помощь имеет собственное определение, для целей налогообложения она одновременно входит в понятие благотворительной помощи.

Согласно пункту 5 статьи 9 НК благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

• в виде спонсорской помощи;
• в виде социальной поддержки физического лица;
• физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
• некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
• организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере;
• специализированной организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

На основании статьи 286 Налогового кодекса РК вычету не подлежат:

6) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, за исключением участников горизонтального мониторинга, - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода:

• благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

• некоммерческая организация;

• организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя;

2) налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) настоящего пункта, - в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода:

• благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

• некоммерческая организация;

• организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере. 

Таким образом, спонсорская помощь является безвозмездно переданным имуществом и не относится на вычеты по КПН.

Следовательно, чтобы воспользоваться правом  уменьшения НОД в пределах 4х % (или для крупных налогоплательщиков -  3%),  нужно будет, чтобы данная помощь отвечала требованиям благотворительной, требуется  письмо от получателя с просьбой предоставить данную помощь, приказ /распоряжение/  у компании на оказание  такой помощи, и на основании этих документов бухгалтерия перечисляет денежные средства.

В вычетах сумма помощи НЕ участвует.

ТОО позже, когда определит налогооблагаемый доход, имеет право его уменьшить на сумму оказанной помощи, не превышающую 4 или 3  % от НОД.

Таким образом, при соблюдении условий пункта 1 статьи 337 НК РК, ТОО вправе уменьшить НОД.

Спонсорская помощь до 1 января 2026 года

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РК Спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

• физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

• некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

Т.к. получение спонсорской помощи сопровождается распространением информации о лице, оказывающим данную помощь, то при получении спонсорской помощи необходимо оформить:

1. Заявку или ходатайство на получение спонсорской помощи от лица, которому будет оказана помощь.

2. Договор об оказании спонсорской помощи, в котором оговариваются размер спонсорской помощи, определяется способ распространения информации о спонсоре получающей стороной, документальное подтверждение осуществления сделки, цель, сроки проведения, необходимость отчитываться о целевом использовании.

3. Отчет о целевом использовании спонсорских средств (согласно договору).

Согласно заключенному договору спонсором перечисляются денежные средства, передается имущество лицу, получающему спонсорскую помощь.

В соответствии с пп. 38 п. 1ст. 1 Налогового кодекса РК благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

•  в виде спонсорской помощи;

Таким образом, спонсорская помощь является одним из видов благотворительной помощи.

В зависимости от того, какие цели преследует лицо, оказывающее помощь, помощь будет определяться либо как спонсорская, либо как благотворительная.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:

15) доход в виде безвозмездно полученного имущества.

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

Спонсорская помощь относится к безвозмездно полученному имуществу, включается в совокупный годовой доход налогоплательщика и облагается КПН.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185, бухгалтерские проводки:

При составлении декларации по КПН (ФНО 100.00 ) в строке 100.00.010 указывается доход в виде безвозмездного полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.