Самозанятые или независимые работники – это физические лица, самостоятельно осуществляющие деятельность по производству (реализации) товаров, работ и услуг с целью извлечения дохода без государственной регистрации своей деятельности, за исключением индивидуальных предпринимателей (ИП), лиц, занимающихся частной практикой (ЧП), учредителей (участников) хозяйственного товарищества и учредителей, акционеров (участников) акционерного общества, членов производственного кооператива. Иными словами, это те, кто зарабатывают себе на жизнь без официально заключенного трудового договора с работодателями, занятые не по найму.

Самозанятые до 1 января 2026 года

• Самозанятые с 1 января 2024 года

• Самозанятые до 1 января 2024 года

СНР для самозанятых с 1 января 2026 года

Специальный налоговый режим – это порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных Налоговым Кодексом; (ст. 6 Налогового кодекса РК)

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

• Специальный налоговый режим для самозанятых;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Отменены следующие специальные налоговые режимы:

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета;

В статье 715 Налогового кодекса все общие требования по режимам сведены в одну таблицу: 

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

Специальный налоговый режим для самозанятых

• Кто может применять: физические лица без статуса ИП и без сотрудников.

• Доход: до 300 МРП в месяц .

• Налоговая нагрузка: 4 % от дохода (социальные платежи), ИПН не уплачивается.

• Отчётность: декларации нет - расчёт формируется автоматически по чекам в мобильном приложении e-Salyq Business.

Согласно ст. 718 Налогового кодекса  специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения специального налогового режима.

Самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

• осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утвержден Правительством Республики Казахстан, который вводится в действие с 1 января 2026 года и включает в себя 40 видов деятельности.

• не использующие труд работников;

• доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Порядок и условия применения специального налогового режима

• Устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, социальных платежей;

• Объектом обложения является доход, полученный за налоговый период, т. е. за месяц;

• Датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• Налоговым периодом является календарный месяц;

• Использование специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

На основании ст. 719 НК РК  специальный налоговый режим для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях главы 77 НК РК – индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.

Объектом обложения в специальном налоговом режиме для самозанятых является доход, полученный за налоговый период в связи с осуществлением деятельности, включенной в список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима.

При этом датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе дата получения или выплаты денег или их эквивалента.

      Учет доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования), ведется в реестре доходов, формируемом в специальном мобильном приложении на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

      Учет доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в специальном налоговом режиме для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием: даты, наименования операций, сумм, полученных от каждой операции, итоговой суммы за каждый день, за месяц.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима для самозанятых является календарный месяц.

    Самозанятые применяют специальный налоговый режим с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

    При осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы применение специального налогового режима производится с учетом положений статьи 721 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплата ИПН и социальных платежей 

СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника, и социальных платежей.

Самозанятые уплачивают ИПН по ставке 0% и социальные платежи в размере 4 %:

• СО – 1 % от дохода за месяц (не выше 7 МЗП и порога по СНР);

• ОПВ – 1 % от дохода за месяц (не выше порога по СНР);

• ОПВР – 1 % от дохода за месяц (не выше порога по СНР);

• ВОСМС - 1 % от дохода (в соответствии с ЗРК Об ОСМС). 

Как отмечено в ст. 720 НК РК исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи.

Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление суммы ИПН и социальных платежей в специальном налоговом режиме производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно.

При этом сумма уплаченных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме.

ИПН подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. 

Уплата социальных платежей в специальном налоговом режиме производится в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Применение специального налогового режима самозанятым, осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы

Оператор интернет-платформы является налоговым агентом в соответствии с подпунктом 13) статьи 3 Налогового Кодекса, который производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, предусмотренных Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющихся исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Налоговый агент производит удержание сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Перечисление сумм удержанного ИПН в бюджет производится налоговым агентом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата удержанных сумм социальных платежей производится налоговым агентом в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Согласно п. 9 ст. 716 НК РК Датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:

   для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:

• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;

• период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

Единый совокупный платеж (ЕСП) изначально вводился временно на 5 лет (с 2019 по 2023 год) для самозанятых граждан, которые не регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей, если они оказывали услуги исключительно физическим лицам и сумма их дохода не превышала 4 млн тенге в год.

Гражданам, ранее платившим ЕСП, необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и выбрать подходящий режим налогообложения. Это можно сделать через мобильные приложения «e-Salyq Business», «Egov Mobile» и некоторых банков второго уровня (Halyq bank, Kaspi bank, BankCenterCredit).

Основная, или даже единственная, цель, которую преследовало введение ЕСП, - вовлечение самозанятых в системы обязательного социального медицинского страхования, социального страхования и пенсионного обеспечения. Поэтому это был льготный период с низкими платежами. И он завершился.

КАКОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ

Мобильное приложение E-Salyq Вusiness

Одним из наиболее удобных режимов является специальный налоговый режим (СНР) с использованием специального мобильного приложения E-Salyq Вusiness.

Удобство данного режима заключается в том, что:

– регистрация в качестве ИП производится через мобильное приложение E-Salyq Вusiness, без посещения налоговых органов;

– мобильное приложение позволяет автоматически вести учет полученных доходов;

– через мобильное приложение выдается чек мобильного приложения, заменяющий чек контрольно-кассовой машины (ККМ), соответственно, не нужно приобретать ККМ;

– мобильное приложение исчисляет налог (ставка налога 1% от дохода) и социальные платежи;

– нет обязательств по предоставлению декларации;

– мобильное приложение позволяет прекратить предпринимательскую деятельность без посещения налоговых органов;

– мобильное приложение позволяет выбрать или сменить налоговый режим, уплатить налоги, управлять платежами (зачеты, возвраты).

Данный режим могут применять граждане, доходы которых не превышают в 2024 году 13,0 млн тенге (3 528 МРП в год), осуществляющие один или несколько из 33 видов деятельности без наемных работников (подпункт 3) пункта 1 статьи 686-2 Налогового кодекса).

СНР с мобильным приложением – удобный и выгодный режим для сферы услуг. Он сокращает бумажную волокиту, исключает ошибки в расчетах, снижает налоговую нагрузку. Предпринимателю остается лишь оплачивать налоги вовремя – все остальное приложение сделает само.

Какие еще упрощенные режимы можно применить?

Можно применить другие СНР при соответствии условиям их применения, например:

• патент – ставка налога 1 % с дохода, без учета расходов (патент выкупается от 1 месяца до года);

• упрощенная декларация – ставка налога 3 % с дохода, без учета расходов (отчетность предоставляется 1 раз в полугодие).

Уплата социальных платежей

Необходимо помнить, что при применении указанных режимов также необходимо уплачивать социальные платежи.

Минимальная сумма социальных платежей у предпринимателя, не относящегося к льготным категориям, на 2024 год составляет 18 700 тенге.

 К льготным категориям относятся: 

• лица с инвалидностью, 

• пенсионеры, участники ВОВ и приравненные к ним, 

• декретницы, 

• студенты.

ВАЖНО: Социальные платежи не являются налогами и оплачиваются в пользу самого предпринимателя (обязательные пенсионные взносы – минимально 8 500 тенге, обязательные пенсионные взносы работодателя – минимально 1 275 тенге, социальные отчисления – минимально 2 975 тенге, взносы на обязательное социальное медицинское страхование – 5 950 тенге).

Самозанятые до 1 января 2024 года

Для того чтобы оформить самозанятость, необходимо отвечать следующим требованиям:

1. Быть совершеннолетним. 
2. Иметь гражданство РК. 
3. Нужно быть физическим лицом. 
4. Работать можно только с физическими лицами. 

Если вы больше не планируете работать как самозанятый, то уведомлять об этом налоговые органы не нужно. Как только останавливается  оплата ЕСП,  с вас снимается статус самозанятого и деятельность прекращается. Пеня и долги в этом случае не начисляют. 

Единый совокупный платеж вводится с 1 января 2019 года и действует до 31 декабря 2023 года.

Единый совокупный платеж (ЕСП) – это режим, предоставляющий возможность неформально занятым лицам осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В Казахстане Единый совокупный платеж (ЕСП)  введен с 2019 года , который предусматривает упрощенный порядок регистрации в налоговых органах деятельности неформально занятых. 

ЕСП  объединяет в себе четыре обязательных вида платежа:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН);
• социальные отчисления в государственный фонд социального страхования;
• пенсионные выплаты в ЕНПФ;
• отчисления в Фонд обязательного социально-медицинского страхования.

Ежемесячный размер единого совокупного платежа (ЕСП) составляет:

• 1 МРП – для физических лиц, проживающих в городах республиканского значения, столице и областного значения;
• 0,5 МРП – для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах. При этом применяется размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Сумма ЕСП распределяется НАО ГК «Правительство для граждан» в следующей пропорции:

10% – индивидуальный подоходный налог (ИПН);
20% – социальные отчисления (СО);
30% – обязательные пенсионный взносы (ОПВ);
40% – отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС).

Уплата ЕСП самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:

• быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
• производить пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в  пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
• в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты;
• деятельность засчитывается в трудовой стаж;