Освобожденный (необлагаемый) оборот — это операции по реализации товаров, работ и услуг, которые согласно Налоговому кодексу РК не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Освобожденный оборот с 1 января 2026 года

Освобожденный оборот до 1 января 2026 года

Освобожденный оборот с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В статье 474 Налогового кодекса приводится перечень оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 475 – 478 Налогового Кодекса;

2) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) зданий, сооружений, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

3) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

4) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

5) услуг в рамках деятельности объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома, кооператива собственников квартир (нежилых помещений) по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

6) банкнот и монет национальной валюты;

7) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдаются одновременно следующие условия:    

• средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

• расходы по оплате труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда.

При этом положения настоящего подпункта применяются, если численность работников, являющихся лицами с инвалидностью, составляет не менее 10 человек и производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием таких работников.

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

8) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

9) если иное не установлено статьей 472 НК РК, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, уполномоченная организация, которая в соответствии с Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" имеет право на осуществление через свои обменные пункты покупки и (или) продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк;

10) услуг туроператора по въездному и внутреннему туризму;

11) вознаграждений по кредиту (займу, микрокредиту) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

12) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

13) лома и отходов цветных и черных металлов;

14) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

15) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в Республике Казахстан.

Перечень товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

16) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

17) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

18) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;

19) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;

20) услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;

21) услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

22) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного подвида деятельности;

23) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;

24) услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью;

25) образовательных услуг, осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной деятельностью;

26) услуг автономных организаций образования по осуществлению образовательной деятельности по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:     

• начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

• основная школа;

• старшая школа;

• послесреднее образование;

• высшее образование;

• послевузовское образование;

27) услуг дополнительного образования, оказываемых автономными организациями образования, осуществляющими образовательную деятельность в соответствии с подпунктом 26) настоящего пункта;

28) лекарственных средств и медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:    

• в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;

• для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень лекарственных средств и медицинских услуг, указанных в настоящем подпункте, устанавливается Правительством Республики Казахстан;

29) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий:

• в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 479 или подпунктом 3) пункта 2 статьи 525 НК РК;

• ввоз сырья и (или) материалов, а также компонентов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику, а также их компоненты;

• транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника, а также их компоненты включены в перечень транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

30) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

31) научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания, а также договоров государственного заказа по приоритетным направлениям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке и технологической политике;

32) услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;

33) товаров, производимых и реализуемых участниками "Астана-Хаб", соответствующими условиям статьи 17 настоящего Кодекса; (действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 НК РК).

34) работ, услуг, реализуемых участниками "Астана-Хаб", соответствующими условиям статьи 17 настоящего Кодекса; (действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 настоящего Кодекса).

35) товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон при одновременном соблюдении следующих условий:   

• наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территории специальных экономических зон Республики Казахстан;

• наличие документов, подтверждающих отгрузку товаров участнику специальной экономической зоны;

• наличие документов, подтверждающих получение товаров покупателем – участником специальной экономической зоны;

36) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники юридическим лицом, являющимся уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, при условии, что реализуемые транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника приобретены у производителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 29) части первой настоящей статьи.

В целях применения настоящего подпункта уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники признается юридическое лицо, назначенное уполномоченным представителем в рамках сделки, заключенной с производителем транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, и включенное в перечень уполномоченных представителей, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, приобретенных у их производителя.

Перечень уполномоченных представителей, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, приобретенных у их производителя, утверждается уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности;

37) услуг назначенного оператора, оформленных едиными документами в соответствии с актами Всемирного почтового союза, по транзиту международных почтовых отправлений назначенных операторов других стран – членов Всемирного почтового союза через территорию Республики Казахстан;

38) товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда, в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

39) аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;

40) бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов, включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, при соблюдении следующих условий (действует до 01.01.2028 в соответствии с п.п. 2) п.2 ст.848 НК РК):    

• для производителя бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов – в состав реализуемого бытового прибора и (или) прибора бытовой электроники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 479 или пунктом 5 статьи 525 настоящего Кодекса;

• для уполномоченного представителя производителя бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов – бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты приобретены у производителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом;

• для иных лиц, реализующих бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты – указанные бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты приобретены у производителя или уполномоченного представителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом.

В целях применения настоящего подпункта уполномоченным представителем производителя бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов и иным лицом, реализующим бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты, признается юридическое лицо, включенное в перечень уполномоченных представителей и иных лиц, реализующих бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники.

Перечень уполномоченных представителей и иных лиц, реализующих бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом, утверждается уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности;

41) эксплуатации концессионером объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

42) управления концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

43) получения операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, подготовки к повторному использованию, переработки, обезвреживания и (или) утилизации отходов;

44) получения предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу, установленному техническим регламентом ЕАЭС; с электродвигателями) и их компонентов;

45) учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 175  НК РК;

46) книг отечественного издания, услуг по изданию книг в печатном виде;

47) археологических работ;

48) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по деятельности, определенной статьей 5-1 Закона Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан". (действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848  НК РК).

Обороты, связанные с международными перевозками (ст. 475 НК РК)

Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями  (ст. 476 НК РК)

Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость  (ст. 477 НК РК)

Передача имущества в финансовый лизинг  (ст. 478 НК РК)

Освобожденный оборот до 1 января 2026 года

В статье 394 Налогового кодекса приводится перечень оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 395 – 398 настоящего Кодекса;

2) учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;

8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

9) услуг в рамках деятельности объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

10) банкнот и монет национальной валюты;

11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:     

• средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

• расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;

15) услуг туроператора по въездному туризму;

16) предоставление кредита (займа, микрокредита) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

18) лома и отходов цветных и черных металлов;

19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе.

Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

21) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

22) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных социальных услугах;

23) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;

24) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;

........

Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками

Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг