Общеустановленный порядок налогообложения (ОУР) – базовый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, установленный Особенной частью Налогового Кодекса.

ОУП с 1 января 2026 года

ОУР до 1 января 2026 года

ОУП с 1 января 2026 года

Кто применяет ОУП

Принципы применения ОУП

Уплата налогов на ОУП

Налоговая отчетность на ОУП

Кто применяет ОУП

Согласно ст. 6 Налогового кодекса общеустановленный порядок налогообложения – базовый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, установленный Особенной частью Налогового Кодекса.

Общеустановленный режим налогообложения применяется налогоплательщиками которые не попадают под условия применения специального налогового режима, указанного в ст. 715 Налогового кодекса РК.

В случае, если вновь образованный налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном пунктом 1 статьи 716  НК РК, такой налогоплательщик признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

Общеустановленный налоговый режим можно выбрать при регистрации, перейти на него со специального налогового режима.

Датой прекращения применения специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения, является дата, предшествующая дате, в которой представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий при:

применении специального налогового режима для самозанятых – уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения другого специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения будет являться дата, в которой возникли такие условия.

Принципы применения ОУП

При применении ОУР компания обязана вести бухгалтерский учет доходов и расходов.

Согласно ст. 237 НК РК - при применении общеустановленного режима учитываются следующие виды доходов:

• доход от реализации;

• доход от прироста стоимости;

• доход по сомнительным обязательствам;

• доход от списания обязательств;

• доход от уступки права требования;

• доход от выбытия фиксированных активов;

• доход от осуществления совместной деятельности;

• присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени).... и т.д.

Корректировка доходов  и вычетов производится по основаниям, предусмотренным ст. 256 НК РК.

Совокупный годовой доход определяется согласно ст. 237 НК РК. Налогооблагаемый доход юридического лица – нерезидента регламентирован   ст. 688 НК РК.

Согласно ст. 357 НК РК  ставки налога составляют:

1. Корпоративный подоходный налог исчисляется по следующим ставкам в зависимости от объекта обложения:

1) налогооблагаемый доход для исчисления налога – ставки, установленные пунктом 2 статьи 357 НК РК;

2) доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, – 15 процентов;

3) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан – ставки, установленные статьей 682 Налогового Кодекса;

4) чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – 15 процентов;

5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний – 20 процентов.

2. К налогооблагаемому доходу для исчисления налога применяются следующие ставки корпоративного подоходного налога по видам деятельности:

1) от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке указанной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, полученному юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), – 3 процента;

2) от деятельности сельскохозяйственных кооперативов, кроме соответствующих подпункту 1) настоящего пункта, – 6 процентов;

3) от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, кроме применяющих статью 330 настоящего Кодекса, – 5 процентов за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года – 10 процентов;

4) от следующих видов деятельности – 25 процентов:

• банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, за исключением налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства.

Порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком.

В целях применения настоящего подпункта к банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, также относится доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком;

от деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;

5) от иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта, – 20 процентов.

Уплата налогов на ОУП

• ставка КПН 20%;

• НДС - 16% (ст. 503 НК РК) от размера облагаемого оборота и облагаемого импорта; 5 % - к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта: лекарственных средств, медицинских изделий;

• другие налоги: на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.

От заработной платы сотрудников:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 15% с доходов выше 8500 МРП ;

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц .

Налоговая отчетность на ОУП

Представление налоговой отчетности на общеустановленном налоговом режиме

• ФНО 100.00 декларация по КПН - по итогам года (декларация предоставляется по итогам года: до 31 марта года, следующего за отчётным);

• ФНО 200.00 декларация по ИПН и социальному налогу (сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут представляться:

Встать на учет по НДС компания обязана при превышении предельного порога оборота, равному 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

ОУР до 1 января 2026 года

Общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 НК РК;

Кто должен применять ОУР

Принципы применения ОУР

Уплата налогов на ОУР

Налоговая отчетность на ОУР

Кто должен применять ОУР

Общеустановленный режим налогообложения применяется налогоплательщиками которые не попадают под условия применения специального налогового режима, указанного в ст.683 НК РК.

Общеустановленный режим применяют налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

• деятельность, указанную в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;

• оказывают услуги по агентским договорам;

• имеют структурные подразделения (филиалы);

• доход за налоговый период которых превышает указанный в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;

• среднесписочная численность работников за налоговый период которых превышает указанную в пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Общеустановленный налоговый режим можно выбрать при регистрации, перейти на него со специального налогового режима.

Принципы применения ОУР

• ставка подоходного налога 20%, для сельхозпроизводителей 10% (ст.313 НК РК);

•  применяется при любом виде деятельности;

•  без ограничений по размеру оборота от реализации;

•  без ограничений по численности сотрудников;

•  налоговым периодом является календарный год.

При применении ОУР компания обязана вести бухгалтерский учет доходов и расходов.

Согласно ст. 226 НК РК - при применении общеустановленного режима учитываются следующие виды доходов:

• от реализации;

• от курсовой разницы;

• от прироста стоимости;

• доход от списания обязательств;

• доход от выбытия фиксированных активов и т.д.;

Корректировка доходов  и вычетов производится по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Совокупный годовой доход определяется согласно ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход юридического лица –нерезидента регламентирован  ст.651 НК РК.

Уплата налогов на ОУР

• ставка КПН 20%, для сельхозпроизводителей 10% ;

• НДС - 12% (при превышении минимального оборота);

• другие налоги: на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.

От заработной платы сотрудников:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 2,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) в 2025 г. ( введены с 01 января 2024 г. ст. 251 Социального кодекса РК)

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 5% СО (социальные отчисления) в 2025 г. ;
  

• социальный налог по ставке 11% (в 2025 г. )от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование);

• За работников, работающих по договору ГПХ, ОПВ - 10%.

При расчете заработной платы работники вправе применить стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14-кратный размер МРП .

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц .

Налоговая отчетность на ОУР

Представление налоговой отчетности на общеустановленном налоговом режиме

•  ФНО 100.00 декларация по КПН по итогам года (представляется до 31 марта следующего года);

•  ФНО 200.00 декларация по ИПН и социальному налогу (сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут представляться:

• ФНО 700.00  (Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество), расчеты  по ФНО 701.00 (Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства), ФНО 701.01 (Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество);

• ФНО 400.00 (Декларация по акцизу), расчет  ФНО 421.00 (акцизы);

• ФНО 300.00 (Декларация по НДС).

Компани, применяющей общеустановленный налоговый режим, не обязательно быть плательщиком НДС. Встать на учет по НДС она обязана только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (ст. 82 НК РК).   

Ставка налога на имущество  составляет -1,5%. Уплачивается налог на имущество в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

Шпаргалка: формулы налогов и социальных платежей с заработной платы сотрудников (в ОУР) в 2025 году

Шпаргалка: социальные платежи за ИП при ОУР в 2025 году

Шпаргалка по налогам для ИП на ОУР в 2025 году