Некоммерческая организация - это организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям: не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками. (ст. 329 Налогового кодекса РК)

Некоммерческая организация с 1 января 2026 года

Некоммерческая организация до 1 января 2026 года

Некоммерческая организация с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Для некоммерческих организаций (НКО) предусмотрено 2 варианта налогообложения, предусматривающие освобождение от налогообложения.

• Первый вариант – если НКО соответствует двум условиям, установленным законом об НКО (не распределяет чистый доход и не имеет цели извлечения доходов), то такое НКО в целях КПН отдельные конкретные доходы исключает из СГД, то есть не облагает (взносы, вклады, доходы по государственным социальным заказам, вознаграждения по депозитам, по курсовой разнице, безвозмездно полученное имущество, взносы ОСИ и КСК).
• Второй вариант – если НКО соответствует понятию организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, то такое НКО уменьшает исчисленный КПН на 100%.

Согласно ст. 329 НК РК некоммерческая организация исключает из совокупного годового дохода следующие доходы:

• доход в виде безвозмездно полученного имущества, включая благотворительную помощь, спонсорскую помощь, деньги, гранты, соответствующие статье 9 настоящего Кодекса, а также любые другие помощь, гранты, имущество, полученные на безвозмездной основе;

• вступительные и членские взносы;

• вклады адвокатов, осуществляющих деятельность в адвокатской конторе, в ее имущество, а также производимые ими взносы (отчисления) на содержание адвокатской конторы;

• доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

• вознаграждения по депозитам;

• превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

• обязательные и целевые взносы, установленные Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях", а также пени за просрочку оплаты собственником квартиры, нежилого помещения, парковочного места, кладовки, определенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В случае несоблюдения условий, указанных в части первой данного пункта, исключение из совокупного годового дохода, предусмотренное частью второй данного пункта, не производится.

Доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 1 статьи 329 НК РК, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:

• исходя из удельного веса доходов, не указанных в части второй пункта 1 статьи 329 НК РК, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

• на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в части второй пункта 1 статьи 329 НК РК, и расходов, произведенных за счет других доходов.

Положения статьи 329 НК РК не вправе применять некоммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан в форме акционерного общества, учреждения и потребительского кооператива.

Налогообложение некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Некоммерческие организации, которые в налоговом периоде соответствуют условиям, установленным Налоговым Кодексом для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Налогообложение организаций лиц с инвалидностью

Согласно ст. 331 НК РК к организациям лиц с инвалидностью относятся юридические лица, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют следующим условиям:

• среднегодовая численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

• расходы по оплате труда лиц с инвалидностью за год составляют не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда.

При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой данного пункта, определяется:   

• вновь созданными (возникшими) организациями – за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;

• организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, – в течение всего периода действия такого контракта.

Организации лиц с инвалидностью при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК корпоративного подоходного налога в размерах, установленных пунктом 3 данной статьи, при соблюдении следующих условий:

1) 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации;

2) лица с инвалидностью, являющиеся работниками организации лиц с инвалидностью, не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

В целях применения подпункта 1) данного пункта не учитываются доходы, полученные от сдачи имущества в наем (аренду).

Организации лиц с инвалидностью в случае соблюдения условий пункта 2  статьи 331 НК РК при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

1) при численности от 3 до 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 50 процентов;

2) при численности 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, и более, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

На основании ст. 723 НК РК некоммерческие организации не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Некоммерческая организация до 1 января 2026 года

Некоммерческой организацией признается юридическое лицо, не имеющее в качестве основной цели извлечение дохода и не распределяющее полученный чистый доход между участниками.

Цели деятельности некоммерческих организаций

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, культурных, научных, образовательных, благотворительных, управленческих целей; защиты прав, законных интересов граждан и организаций; разрешения споров и конфликтов; удовлетворения духовных и иных потребностей граждан; охраны здоровья граждан, охраны окружающей среды, развития физической культуры и спорта; оказания юридической помощи, а также в других целях, направленных на обеспечение общественных благ и благ своих членов (участников).

Цели деятельности некоммерческих организаций определяются учредительными документами.

Права и обязанности некоммерческих организаций

Для осуществления уставных целей некоммерческие организации имеют право:

2. Некоммерческие организации обязаны:    

Формы некоммерческих организаций

Некоммерческие организации могут быть созданы в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, фонда, религиозного объединения, объединения юридических лиц в форме ассоциации (союза) и в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

Налогообложение некоммерческих организаций 

Налогообложение некоммерческих организаций регламентировано ст. 289 Налогового кодекса РК.

Согласно ст. 289 НК РК - некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

2. Следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:     

• доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

• вознаграждения по депозитам;

• вступительные и членские взносы;

• взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома;

• превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

• доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, исключение из совокупного годового дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не производится.

3. Доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:   

• исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

• на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.

4. Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие организации, которые признаются:

1) автономными организациями образования в соответствии со статьей 291 настоящего Кодекса;

2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 290 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 683 НК РК некоммерческие организации не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. 

Некоммерческие организации (за исключением религиозных объединений, некоммерческие организации, которые признаются  автономными организациями образования и организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере):

1) при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 (ст. 510 НК РК);

2) налог на имущество исчисляют по ставке 0,1% к налоговой базе (ст. 521 НК РК);