Налоговый регистр – это документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 8 статьи 56 Налогового Кодекса РК. (ст. 205 НК РК)

Ведение налогового регистра с 1 января 2026 года

Ведение налогового регистра до 1 января 2026 года

Ведение налогового регистра с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Общие положения

Что включают в себя налоговые регистры

Установленные формы налоговых регистров

Оформление и представление налоговых регистров

Ведение налоговых регистров

Общие положения

Согласно ст.  205 НК РК налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета. 

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком в течение налогового периода;

2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3) достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, используемой для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик  составляет налоговые регистры в виде специальных форм. 

Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

Что включают в себя налоговые регистры

 Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 202 НК РК;

2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждаются уполномоченным органом.

Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилию, имя и отчество лица, ответственного за составление регистра.

Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

1) инвестиционным налоговым преференциям;

2) фиксированным активам и последующим расходам по фиксированным активам;

3) производным финансовым инструментам;

4) суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;

5) имуществу, переданному по договору лизинга;

6) учету предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 2 статьи 320 НК РК уменьшений размера требований к должникам;

7) учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства;

8) услугам туроператора – в разрезе выездного, внутреннего и въездного туризма;

9) получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества;

10) обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость;

11) налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров;

12) реализации сельскохозяйственным кооперативом товаров членам такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства;

13) выполнению работ и оказанию услуг сельскохозяйственным кооперативом для членов такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Положения данного пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

Для ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;

 2) приобретенных товаров, работ и услуг;

3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами;

4) налоговых обязательств по плате за:

• негативное воздействие на окружающую среду;

• пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.

Установленные формы налоговых регистров

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 утверждены следующие формы налоговых регистров и правил их составления:

1) форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующих расходов по фиксированным активам согласно приложению 2 к настоящему приказу;

3) форма налогового регистра по производным финансовым инструментам согласно приложению 3 к настоящему приказу;

4) форма налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан, согласно приложению 4 к настоящему приказу;

5) форма налогового регистра по учету уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям согласно приложению 5 к настоящему приказу;

6) форма налогового регистра по учету уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему согласно приложению 6 к настоящему приказу;

7) форма налогового регистра по услугам туроператора – в разрезе выездного и въездного туризма согласно приложению 7 к настоящему приказу;

8) форма налогового регистра по обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость согласно приложению 8 к настоящему приказу;

9) форма налогового регистра по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров согласно приложению 9 к настоящему приказу;

10) форма налогового регистра по учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, и ее реализации согласно приложению 10 к настоящему приказу;

11) форма налогового регистра по учету реализации сельскохозяйственным кооперативом своим членам товаров, а также представлению таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду, по выполнению (оказанию) для членов сельскохозяйственного кооператива работ (услуг) согласно приложению 11 к настоящему приказу;

12) форма налогового регистра по учету доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов, согласно приложению 12 к настоящему приказу;

13) форма налогового регистра по учету приобретенных товаров, работ и услуг согласно приложению 13 к настоящему приказу;

14) форма налогового регистра по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами согласно приложению 14 к настоящему приказу;

15) форма налогового регистра по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду и плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников согласно приложению 15 к настоящему приказу;

16) форма налогового регистра о получении физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства согласно приложению 16 к настоящему приказу;

17) форма налогового регистра о полученных физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица деньгах и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства согласно приложению 17 к настоящему приказу;

18) форма налогового регистра о расходовании физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства согласно приложению 18 к настоящему приказу;

19) форма налогового регистра для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, по учету запасов согласно приложению 19 к настоящему приказу;

20) форма налогового регистра для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, по учету доходов согласно приложению 20 к настоящему приказу;

21) форма налогового регистра по учету доходов от занятия частной практикой согласно приложению 21 к настоящему приказу;

22) форма налогового регистра по учету расходов лица, занимающегося частной практикой, согласно приложению 22 к настоящему приказу;

23) Правила составления форм налоговых регистров (далее – Правила) согласно приложению 23 к настоящему приказу.

Оформление и представление налоговых регистров

Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных и (или) электронных носителях – по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.

Налогоплательщики, состоящие на налоговом мониторинге, представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц.

      При составлении налоговых регистров в форме электронного документа налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки и рамках налогового мониторинга по требованию налоговых органов или их должностных лиц представить налоговые регистры на электронных носителях и копии таких налоговых регистров на бумажных носителях, заверенные подписями руководителя и лиц (лица), ответственных (ответственного) за составление данных налоговых регистров налогоплательщика (налогового агента), а также печатью налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, когда у налогоплательщика (налогового агента) печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

Плательщики СНР для крестьянских или фермерских хозяйств обязаны вести налоговые регистры, за исключением налогового регистра по учету налоговых обязательств по плате за негативное воздействие на окружающую среду.

Ведение налоговых регистров

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Ведение налогового регистра до 1 января 2026 года

Налоговый регистр - это документ налогового агента, содержащий данные об объектах налогообложения.

Налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с п. 1 ст. 29 Налогового Кодекса.

Общие положения

Что включают в себя налоговые регистры

Установленные формы налоговых регистров

Оформление и представление налоговых регистров

Ведение налоговых регистров

Административная ответственность

Общие положения

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в п. 5 ст. 190 Налогового Кодекса.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений настоящей статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

Что включают в себя налоговые регистры

Согласно ст. 215 Налогового кодекса - Налоговые регистры включают в себя:

• налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 Налогового  Кодекса;

• налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждается уполномоченным органом.

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лица, ответственного за составление регистра.

Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;

2) приобретенных товаров, работ и услуг;

3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами;

4) налоговых обязательств по плате за:

• негативное воздействие на окружающую среду;

• пользование водными ресурсами поверхностных источников.

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1) запасов;

2) доходов;

3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами.

Плательщики единого земельного налога обязаны вести налоговые регистры, за исключением налогового регистра по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду.

Установленные формы налоговых регистров

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 утверждены формы налоговых регистров и правил их составления для отражения информации по:

1. применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям (см. ссылку);

2. определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам (см. ссылку);

3. производным финансовым инструментам (см. ссылку);

4. суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан (см. ссылку);

5. имуществу, переданному по договору лизинга;

6. учету предусмотренных подпунктами 8) - 10) пункта 5 статьи 232 Налогового Кодекса Республики Казахстан (НК РК) уменьшений размера требований к должникам (см.ссылку, см. ссылку);

7. учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, и ее реализации (см. ссылку);

8. услугам туроператора - в разрезе выездного и въездного туризма (см. ссылку);

9. получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества (см. ссылку, см. ссылку, см. ссылку);

10. обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость (см. ссылку);

11. налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам  товаров (см. ссылку);

12. реализации сельскохозяйственным кооперативом своим членам товаров в соответствии с абзацем шестым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 НК РК, а также предоставлению таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду (см. ссылку);

13. выполнению (оказанию) сельскохозяйственным кооперативом для своих членов работ (услуг) в соответствии с абзацем пятым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 НК РК (см. ссылку).

Форма налогового регистра для экспедитора не утверждена уполномоченным органом, поэтому экспедитор может составить данную форму самостоятельно, но необходимым условием является наличие информации, определенной п. 7 ст. 215 Налогового кодекса РК.

Пример: Налоговый регистр «Раскрытие информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг» (см. ссылку)

Оформление и представление налоговых регистров

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.

Налогоплательщики в рамках налогового мониторинга представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц.

При составлении налоговых регистров в электронной форме налогоплательщик/ налоговый агент обязан в ходе налоговой проверки и в рамках налогового мониторинга по требованию налоговых органов или их должностных лиц представить налоговые регистры на электронных носителях и копии таких налоговых регистров на бумажных носителях, заверенные подписями руководителя и лиц (лица), ответственных (ответственного) за составление данных налоговых регистров налогоплательщика / налогового агента, а также печатью налогоплательщика / налогового агента, за исключением случаев, когда у налогоплательщика / налогового агента печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

Налоговый регистр должен содержать сведения для расшифровки каждой строки в налоговой отчетности, которую представляет налогоплательщик / налоговый агент в налоговые органы. 

Ведение налоговых регистров:

• позволяет проводить самопроверку учетной системы (данные по регистрам при детальной расшифровке должны совпадать с соответствующей строкой в отчетности);

• значительно упрощает подготовку ответов на уведомления налоговых органов (например, при ведении сравнительного регистра между ФНО 100.00 и ФНО 300.00);

• является дополнительным пунктом в защите позиции налогоплательщика/ налогового агента (например, при проверке налоговыми органами)

Уполномоченным органом, имеющим право устанавливать формы налоговых регистров, является Министерство финансов Республики Казахстан.

Формы налоговых регистров на 2020 год установлены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 “Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления” (с изменениями по состоянию на 01.01.2020 г.) - см. ссылку

С 1 января 2022 года вводится в действие пункт 7 - 1 статьи 215 Налогового кодекса 

Введение обязанности для налогоплательщика по составлению налогового регистра в случае порчи, утраты товаров в результате чрезвычайной ситуации либо в период действия чрезвычайного положения. Также предусмотрены сведения, которые должны отражаться в данном налоговом регистре.

7-1. В случаях порчи, утраты товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик налога на добавленную стоимость составляет налоговый регистр, в котором отражаются сведения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, а также следующие данные:

1) наименование товара;

2) сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;

3) балансовая стоимость товара;

4) реквизиты документа, на основании которого налог на добавленную стоимость по такому товару ранее отнесен в зачет (наименование, номер, дата), а также стоимость товара без налога на добавленную стоимость (размер облагаемого оборота).

Административная ответственность

Кодексом об административной ответственности предусмотрены следующие административные взыскания (ст. 276 Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета):

• при отсутствии у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдении требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством РК, выявленные впервые - предупреждение

• повторное выявление в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф в следующем размере:

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - 25 МРП

• на субъектов среднего предпринимательства - 50 МРП

• на субъектов крупного предпринимательства - 75 МРП

Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.