Иностранные работники – это иммигранты:

• прибывшие для самостоятельного трудоустройства по профессиям, востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности);
• привлекаемые работодателями для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан, в том числе прибывшие в рамках внутрикорпоративного перевода.

Иностранный работник с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Статьёй 1 Закона о миграции определено, что разрешение на въезд и выезд- отметка уполномоченных на то государственных органов Республики Казахстан в паспорте мигранта или заменяющем его документе либо отметка уполномоченных на то государственных органов Республики Казахстан в информационной системе, которая дает право на въезд на территорию Республики Казахстан, проезд по ее территории, пребывание на ней и выезд из территории Республики Казахстан на время, в целях и на условиях, установленных в визе.

Принимающим лицом будущего иностранного работника может быть юридическое лицо, зарегистрированное в Республике Казахстан, ходатайствующее о приглашении иммигрантов в Республику Казахстан для временного проживания и (или) предоставляющее место для их проживания.

Согласно статьям 6 и 7 Закона о миграции иммигранты, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания въезжают по действительным паспортам или заменяющим их документам при соблюдении условий, установленных международными договорами Республики Казахстан.

Визы на въезд в Республику Казахстан и выезд из Республики Казахстан выдаются иммигрантам Министерством иностранных дел Республики Казахстан, загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органом национальной безопасности.

Визы на выезд из Республики Казахстан и въезд в Республику Казахстан иммигрантам, находящимся на территории Республики Казахстан, выдаются органами внутренних дел.

Иммигранты обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока действия визы.

Срок временного пребывания в Республике Казахстан иммигранта, прибывшего в Республику Казахстан в порядке, не требующем получения визы, не может превышать тридцать календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан, суммарно девяносто календарных дней в течение каждого периода в сто восемьдесят календарных дней, если иной порядок не установлен соглашением Республики Казахстан с соответствующей стороной или Правительством Республики Казахстан.

Требования, предусмотренные выше, не распространяются на иммигрантов, получивших визы либо в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан, разрешение на временное проживание (РВП) в Республике Казахстан, в том числе для осуществления трудовой деятельности.

Иммигранты, имеющие визу или разрешение на временное проживание, обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока их действия либо продлить срок пребывания до его завершения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Учет иммигрантов осуществляется органами внутренних дел на основании информации принимающих лиц, а также Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, поступающей из пунктов пропуска через Государственную границу РК. Принимающие лица обязаны проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах в течение трех рабочих дней со дня их прибытия.

При этом иностранцы, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, независимо от категории выданной им визы, вправе обратиться в органы внутренних дел для получения также разрешения на постоянное проживание.

Для этих целей иммигрантам изначально оформляется разрешение на временное проживание на срок, необходимый для рассмотрения ходатайства для получения в последующем ВНЖ, но не более девяноста календарных дней.

Органы внутренних дел выдают, аннулируют, восстанавливают визы Республики Казахстан, а также продлевают и сокращают сроки их действия либо в соответствии с законодательством Республики Казахстан принимают решения об отказе в выдаче виз Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства, уже находящимся на территории Республики Казахстан.

Визы на въезд иностранным работникам выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органами национальной безопасности на основании и на срок действия разрешения, выданного иностранному работнику на трудоустройство или работодателю на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода.

Разрешения на временное проживание иностранным работникам, прибывшим из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, выдаются органами внутренних дел в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Визы на въезд и разрешения на временное проживание иностранным работникам продлеваются органами внутренних дел по согласованию с органами национальной безопасности на один год при наличии разрешения у иностранного работника на трудоустройство или у работодателя на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода, на предстоящий год.

Визы на въезд иностранным работникам государственных органов выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан на основании и на срок действия трудового договора с соответствующим государственным органом.

При этом по востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности) профессиям и при условии получения справки о соответствии квалификации, выданной местным исполнительным органом, иностранные работники могут прибывать в РК для самостоятельного трудоустройства на срок не более трех месяцев с правом продления на срок действия трудового договора, но не более трех лет.

В связи с чем, помимо соответствующей трудовой визы для осуществления трудовой деятельности в качестве работника, приглашающая сторона (работодатель) обязана получить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, выдаваемое местными исполнительными органами в пределах квоты, устанавливаемой уполномоченным органом по вопросам миграции населения, за исключением иностранцев и лиц без гражданства на которых не распространяется обязательное получение указанного разрешения.

Также, всем иностранным гражданам, включая потенциальных работников, с 1 января 2024 года запрещён въезд в Казахстан, если они откажутся от прохождения процедуры подтверждения личности по дактилоскопической информации при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.

Совместным приказом и.о. Министра иностранных дел Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года № 11-1-2/555 и Министра внутренних дел Республики Казахстан от 28 ноября 2016 года № 1100 утверждены правила оформления приглашений, согласования приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан, выдачи, аннулирования, восстановления Виз Республики Казахстан, а также продления и сокращения сроков их действия, с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года.

Заключение трудового договора с иностранными работниками-гражданами из стран, не входящих в ЕАЭС, лицами без гражданства

Должны ли иностранные работники получать ИИН

Признание иностранного гражданина - резидентом или нерезидентом для целей налогообложения

Налогообложение иностранных работников

Заключение трудового договора с иностранными работниками-гражданами из стран, не входящих в ЕАЭС, лицами без гражданства

4) с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо до получения иностранным работником справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства или разрешения трудовому иммигранту, выданных в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам миграции населения, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами Республики Казахстан;

6) с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан:

не представившими разрешения на въезд и пребывание с целью воссоединения семьи и документ, подтверждающий состояние в признаваемом законодательством Республики Казахстан браке с гражданином Республики Казахстан;

не имеющими договора вмененного медицинского страхования, покрывающего первичную медико-санитарную помощь и специализированную медицинскую помощь в стационарных условиях в экстренной форме на условиях, установленных законами Республики Казахстан.

Таким образом, на осуществление трудовой деятельности в Казахстане, регулируемой государством трудоустройства, иностранцам из стран, не входящих в ЕАЭС и лицам без гражданства, для осуществления трудовой деятельности требуется получение разрешения либо справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства или разрешения трудовому иммигранту, выданных в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам миграции населения; для имеющих разрешение на временное проживание (РВП) - разрешение на въезд и пребывание с целью воссоединения семьи и (или) документ, подтверждающий брак с гражданином РК и договор вмененного медицинского страхования, покрывающий первичную медико-санитарную помощь и специализированную медицинскую помощь в стационарных условиях в экстренной форме.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 30 Трудового кодекса трудовой договор может быть заключен на неопределённый срок, на определенный срок не менее одного года; на время выполнения определенной работы; на время замещения временно отсутствующего работника; на время выполнения сезонной работы; в пределах устанавливаемых законодательством РК сроков разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, разрешения трудовому иммигранту и справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства, выдаваемых местными исполнительными органами в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам миграции населения.

При истечении срока трудового договора стороны вправе продлить его на неопределенный или определенный срок не менее одного года.

В случае истечения срока действия трудового договора, если ни одна из сторон в течение последнего рабочего дня (смены) письменно не уведомила о прекращении трудовых отношений, он считается продленным на тот же срок, на который был ранее заключен, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 51 Трудового кодекса.

Должны ли иностранные работники получать ИИН

На территории Республики Казахстан повсеместно применяются индивидуальные идентификационные номера (ИИН) для получения физическими лицами государственных услуг, осуществления различных регистрационных действий по гражданским сделкам, оплаты налоговых и иных обязательств, в том числе уплаты социальных платежей.

При этом требования по предъявлению документов, содержащих идентификационные номера, распространяются не только на граждан Республики Казахстан, но и на иностранцев, включая работников, постоянно проживающих и имеющих Вид на жительство или временно пребывающих, в том числе имеющих разрешение на временное проживание (РВП) на территории Казахстана, признаваемых резидентами и нерезидентами.

ИИН необходим для сохранения сведений, относящихся к определенному физическому лицу, включая определенные категории иностранцев, в Национальных реестрах идентификационных номеров, информационных системах государственных органов и иных государственных учреждений.

Вопросы формирования, присвоения и получения ИИН, регулируются Законом РК «О национальных реестрах идентификационных номеров» с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.09.2025г. (далее-Закон об идентификационных номерах).

В соответствии с пунктом 4 статьи 3 данного Закона, применительно к иностранцам, идентификационный номер применяется, в том числе при:

4) осуществлении платежей и переводов денег, включая перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также исполнении налоговых обязательств (в случае получения дохода от деятельности в РК по трудовому договору и (или) договору ГПХ), за исключением осуществления платежей и переводов денег иностранцами и лицами без гражданства (временно находящимися в Казахстане сроком до 30 дней (без регистрации) и (или) зарегистрированными в РК (в случае нахождения иностранцев в Казахстане на срок, превышающий 30 дней, но не более 90 дней);

6) выдаче документов разрешительного характера (выдача РВП и ВНЖ);

7) выдаче документов регистрационного характера.

Таким образом, для осуществления трудовой и иной деятельности (по договорам ГПХ) на территории Республики Казахстан, для получения вида на жительство и (или) РВП у иностранных физических лиц, включая бывших граждан после смены ими гражданства, возникает необходимость в наличии ИИН.

При этом согласно пунктам 1 и 2 статьи 10 Закона об идентификационных номерах с 1 января 2020 года, в т.ч. применительно к иностранцам и лицам без гражданства:

ИИН «полностью» исключается из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров:

- только в связи со смертью физического лица.

ИИН «условно» исключается из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров:

- при выезде нерезидентов из Республики Казахстан.

- в случае выезда физического лица за пределы республики на постоянное место жительства.

Примечание. В случае выезда иностранца-нерезидента за пределы РК, ранее присвоенный ему впервые ИИН не аннулируется полностью, а как бы «условно» исключается из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров.

Таким образом, при повторной и последующих регистрациях физических лиц, включая иностранцев и лиц без гражданства, выехавших за пределы, а затем вернувшихся в Казахстан, выдается документ с ранее сформированным индивидуальным идентификационным номером. То есть ранее присвоенный ИИН (при его наличии) не аннулируется полностью, а «условно» исключается из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров.

Признание иностранного гражданина - резидентом или нерезидентом для целей налогообложения

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 222 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан для целей налогообложения признается физическое лицо, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которых находится в Республике Казахстан.

При этом в соответствии с пунктом 2 данной статьи, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Не менее девяносто календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА.

В пункте 4 статьи 222 Налогового кодекса также определено, что физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных данной статьей, признается, в том числе физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан.

Статьей 224 Налогового кодекса установлен порядок подтверждения резидентства, согласно которому для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами РК, лицом подаётся налоговое заявление (Приложение 3 к приказу Министра финансов РК от 11 ноября 2025 года № 689 «О некоторых вопросах, связанных с подтверждением резидентства и апостилированием официальных документов органов государственных доходов» (далее – Приказ 689)..

Согласно главе 2 Правил и сроков подтверждения резидентства Республики Казахстан (приложение 1 к приказу 689) прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются:

1) Услугодателем (Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов РК по областям, городам республиканского значения Астана, Алматы и Шымкент (далее - услугодатель);

2) через некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительства для граждан» (далее - Государственная корпорация/ЦОН);

3) посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz (далее - портал);

4) посредством объектов информатизации, информационная система веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» (www.knp.kgd.gov.kz.) (далее - Кабинет налогоплательщика).

Адреса мест оказания государственной услуги размещены на интернет-ресурсе:

1) услугодателя www. kgd. gov. kz;

2) Государственной корпорации: www. gov4c. kz;

3) портала www. egov. kz;

4) веб-приложения «Кабинет налогоплательщика».

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» (далее - Перечень) изложен в приложении 1 к настоящим Правилам.

Государственная услуга предоставляется бесплатно, за исключением иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана» (далее - МФЦА).

Ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА, составляет 7000 месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты государственной пошлины

Услуга по выдаче документа, подтверждающего резидентства, производится в Электронной (частично автоматизированной) / бумажной форме.

Услугополучатель имеет возможность получения государственной услуги в электронной форме через портал и через интернет-ресурс услугодателя в «Кабинете налогоплательщика» при условии наличия электронной цифровой подписи.

Услугополучатель имеет возможность получения информации о статусе оказания государственной услуги в режиме удаленного доступа посредством «личного кабинета» на портале, Единого контакт-центра.

Услуга по выдаче документа, подтвержающего резидентство (Приложение 4 к приказу 689) производится в течение 2 (двух) рабочих дней со дня представления услугополучателем документов.

Мотивированный отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 222 Налогового кодекса или при предоставлении неполного пакета затребованных документов.Более подробно перечислено в приложении 5 к Приказу 689.

Резидентство лица подтверждается за прошедшие и (или) текущий календарные годы.

В самом бланке документа, подтверждающего резидентство (Сертификат резидентства) указывается дата регистрации документа (Сертификата); год, в котором иностранец или лицо без гражданства, включая бывшего гражданина РК после смены им гражданства, признается резидентом и ИИН, вновь присвоенный (если ранее не выдавался) или ранее присвоенный.

Примечание. Даже при отсутствии вида на жительство в РК иностранец, имеющий РВП (Разрешение на временное проживание), также может быть признан «резидентом» при нахождении в Казахстане не менее 183-х дней и наличии у него Сертификата резидентства. Признание иностранца резидентом применяется только для целей налогообложения. Для остальных целей, при отсутствии вида на жительство, иностранец признается «временно проживающим» или «временно пребывающим» в РК.

Налогообложение иностранных работников

Применение порядка налогообложения к иностранным работникам – резидентам и нерезидентам РК

*Комментарий. В данном разделе будет изложен порядок налогообложения иностранных работников не из стран ЕАЭС, без учета субъектов, применяющих уплату Единого платежа.

В тексте, под словосочетанием «иностранный работник» следует также понимать кандасов и лиц без гражданства.

Трудовая деятельность регулируется законодательством государства трудоустройства.

В соответствии со статьёй 221 главы 22 раздела 4 Налогового кодекса резидент РК уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.

Согласно пункту 1 статьи 362 главы 39 раздела 6 Налогового кодекса исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК (далее - физическое лицо-резидент) по ставкам, установленным в подпункте 1) статьи 363 Налогового кодекса:

1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 692 главы 74 раздела 15 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 682 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 371 главы 40 Налогового кодекса доход работника относится к доходам, облагаемым у источника выплаты налоговым агентом (работодателем), кроме доходов, указанных в подпунктах 12) - 14) пункта 2 настоящей статьи.

При этом положения статьи 371 Налогового кодекса не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 Налогового кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

Статьёй 372 Налогового кодекса определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физического лица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

Доход работника признается независимо от:

1) получения его в Республике Казахстан или за ее пределами;

2) формы, в которой получен доход.

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются:

1) деньги, полученные работником в собственность от работодателя на невозвратной основе.

Таким образом, для всех иностранных работников, находящихся в РК на законном основании, порядок обложения ИПН и применение вычетов, будет применяться в соответствии с налоговым законодательством РК, исходя из того, в каком статусе будет являться иностранный работник - «нерезидент» или «резидент».

Исчисление ИПН у источника выплаты дохода иностранным работникам-резидентам из стран, не входящих в ЕАЭС

В статьях 225 и 226 Налогового кодекса установлено, что доход работника от налогового агента-работодателя относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, определяется в размере дохода работника, начисленного работодателем, являющимся налоговым агентом:

1) признанного в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в случае наличия у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Пунктом 1 статьи 439 главы 43 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника (резидента) определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период (месяц),

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 441 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника-резидента производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Согласно статье 363 Налогового кодекса облагаемые доходы физического лица (работника-резидента) подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:

1) доходы за календарный год - по следующей прогрессивной шкале ставок:

* Применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Исчисление ИПН у источника выплаты дохода иностранным работникам-нерезидентам из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 692 главы 74 раздела 15 Исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты дохода работнику-нерезиденту (иностранцу и лицу без гражданства) производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса, к сумме доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 настоящего Кодекса, в том числе:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.

Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса к доходам иностранных работников и лиц без гражданства, признаваемых нерезидентами, применяются следующие ставки:

Таким образом, к доходам всех иностранных работников, независимо от того, являются ли они нерезидентами или перешли в статус резидента, а также имеют РВП/ВНЖ в РК или нет, будут применяться единые ставки ИПН.

Вычеты и корректировки применяются только к доходам работников (иностранцев и лиц без гражданства), признаваемых резидентами.

Согласно пункту 2 статьи 682 Налогового кодекса доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов также без применения вычетов.

Комментарий. Необходимо заметить, что в главе 74 «Порядок налогообложения физических лиц-нерезидентов» не указан порядок расчета подоходного налога, а именно, будет ли ставка применяться к сумме дохода нарастающим итогом за год, аналогично положениям статьи 441 НК РК по доходу работника-резидента, или же к сумме начисленного дохода.

По мнению автора, при исчислении ИПН с доходов иностранных работников-нерезидентов, следует также применять ставку ИПН к сумме дохода нарастающим итогом за год, так как при переходе иностранного работника в статус «резидента» будет продолжено применение порядка исчисления ИПН с нарастающим итогом, приведенного в статье 441 Налогового кодекса.

Важно! При получении разъяснения от уполномоченного органа и (или) внесении уточнения в статьи Налогового кодекса, касающиеся данной темы, следует руководствоваться уточняющими разъяснениями (поправками).

Согласно статье 694 Налогового кодекса сведения по начисленным и полученным доходам иностранными работниками-нерезидентами подлежат отражению в Декларации по ф. 200.00, представляемой налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Социальный налог за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьей 555 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются, в т.ч.:

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Согласно пункту 1 статьи 556 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков социального налога являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в статье 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса);

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в подпункте 2) пункта 2 статьи 226 настоящего Кодекса.

Ставка социального налога СН в 2026 году, составляет - 6 %.

В пункте 2 статьи 556 Налогового кодекса перечислены виды уменьшений, которые исключаются из объекта обложения социальным налогом, включая ОПВ и взносы на ОСМС.

В пункте 3 данной статьи установлено, что в случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного МРП. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.

Таким образом, независимо от того, является иностранный работник резидентом или нерезидентом, находится в РК по РВП или по ВНЖ, работодатель обязан с его доходов уплачивать социальный налог в размере 6% от объекта обложения.

Социальные отчисления за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьей 243 Социального кодекса Республики Казахстан с изменениями и дополнениями от 19.01.2026 года (далее-Социальный кодекс) работники подлежат обязательному социальному страхованию.

Действие данной статьи распространяется также на кандасов и постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 244 Социального кодекса установлено, что в 2026 году ставка социальных отчислений остаётся прежней и составляет 5%.

В соответствии со статьями 6, 8 и 4 Закона о правовом положении иностранцев иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, кандасы получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан, в т.ч. имеющие вид на жительство в РК.

Иностранцы, находящиеся в Республике Казахстан на ином законном основании считаются временно пребывающими в Республике Казахстан.

Таким образом, согласно положениям Социального кодекса и Закона о правовом положении иностранцев обязанность по уплате социальных отчислений в размере 5% возлагается на работодателей только по работникам-иностранцам из стран, не входящих в ЕАЭС, постоянно проживающим на территории РК, в том числе имеющим ВНЖ в РК*.

*Примечание. Исключением составляют доходы иностранных работников-граждан из стран ЕАЭС, где работодатель обязан уплачивать социальные отчисления в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений в соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС независимо от того, имеется ВНЖ или РВП в РК.

Согласно пунктам 1 и 7 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя в виде:

дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.

В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный размер МЗП.

В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее МЗП, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении.

Обязательные пенсионные взносы за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьёй 8 Закона о правовом положении иностранцев иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного, обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 196 Социального кодекса граждане Республики Казахстан, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, имеют право на пенсионное обеспечение в виде выплат, перечисленных в данном пункте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд, в том числе:

1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

В пункте 3 статьи 248 Социального кодекса перечислены группы лиц, освобождаемых от уплаты ОПВ, в том числе лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса (по установленным в Казахстане срокам выхода на пенсию: женщины – в 61 год, мужчины – в 63 года);.

В соответствии со статьей 249 Социального кодекса ОПВ по работникам, подлежат уплате ежемесячно в размере 10 % от получаемого дохода, но не выше 10 процентов от 50-МЗП, установленной на соответствующий финансовый год.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 525 с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее- Постановление 525) утверждены правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

Согласно пункту 4 главы 1 Постановления 525 агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам и перечисляют их в ЕНПФ.

Заключение договора о пенсионном обеспечении с ЕНПФ не требуется, так как ОПВ перечисляются на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ, который открывается беззаявительно при их поступлении.

Согласно пункту 7 главы 2 Постановления 525 обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в статье 365 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 1) статьи 367 Налогового кодекса;

2) указанных в статьях 382 и 435 Налогового кодекса;

3) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса.

Из социальных выплат, указанных в подпункте 4) статьи 436 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил.

Объектом исчисления и уплаты ОПВ не являются доходы и выплаты, перечисленные в пункте 7 главы 2 Постановления 525.

Таким образом, исходя из положений статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев, статей 196, 248, 249 Социального кодекса, Постановления 525 иностранные работники из стран, не входящих в ЕАЭС, включая кандасов и лиц без гражданства, после получения разрешения на постоянное проживание (ВНЖ в РК) признаются постоянно проживающими и являются плательщиками ОПВ в размере 10% от объекта исчисления. На работодателя, как на налогового агента, возлагается обязанность по удержанию и перечислению в Единый накопительный пенсионный фонд удержанных ОПВ.

Важно! Пунктом 1 статьи 220 Социального кодекса предусмотрено, что пенсионные выплаты за счет обязательных пенсионных взносов предоставляются лицам, имеющим пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде:

3) выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства, если иное не предусмотрено законами Республикой Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Таким образом, после окончании действия срока трудового договора или при принятии решения не продлевать ВНЖ в РК, иностранные работники, уплачивающие ОПВ в ЕНПФ, кроме стран ЕАЭС (по ним имеется отдельное Соглашение по пенсиям в ЕАЭС), при выезде на постоянное место жительство в страну своего гражданства или иную страну, вправе забрать свои пенсионные накопления из ЕНПФ.

Уплата обязательных пенсионных взносов работодателя за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд (ОПВР) уплачиваются агентами за работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные).

В пункте 6 данной статьи перечислены категории лиц, освобожденных от уплаты ОПВР, к ним, в том числе относятся:

1) лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 данного Кодекса (по законодательству РК);

6) лица, родившиеся до 1 января 1975 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 251 Социального кодекса ОПВР, подлежащие уплате в ЕНПФ, осуществляются за счет собственных средств агента, и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя. С 1 января 2026 года ОПВР составляют - 3,5 %.

Доход, принимаемый для исчисления ОПВР, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее размера МЗП и не должен превышать 50-кратный размер МЗП, за исключением дохода лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Социального кодекса.

Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления ОПВР в ЕНПФ утверждены постановлением Правительства РК от 3 июля 2023 года № 540 с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026г. (далее - Постановление 540).

В соответствии с пунктом 7 главы 2 Постановления 540 при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:

1) указанных в статье 365, включая статью 366 Налогового кодекса (Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица);

2) указанных в статьях 382 (Имущественный доход) и 435 (Страховые выплаты) Налогового кодекса;

3) на которые в соответствии со статьями 400 (Уменьшение дохода, подлежащего налогообложению), 429 (Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты), 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса.

Таким образом, с учётом положений статьи 196 Социального кодекса и статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев, с 1 января 2024 года работодатель за счет собственных средств обязан уплачивать ОПВР в ЕНПФ с доходов, иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС, имеющих разрешение на постоянное проживание, в т.ч. ВНЖ в РК (постоянно проживающие). В 2026 году ставка ОПВР составляет - 3,5% от объекта исчисления ОПВР, кроме освобожденных лиц и доходов.

Уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии с пунктом 5 статьи 248 Социального кодекса обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд (ОППВ) уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом*.

* Перечень производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых агентами по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, утвержден приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 24 мая 2023 года № 170, с изменениями от 13.12.2024г.

От уплаты ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент, в том числе за:

1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;

3) получателей пенсионных выплат за выслугу лет.

Согласно пункту 1 статьи 250 Социального кодекса обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд за работников, занятых на работах с вредными условиями труда согласно вышеуказанному Перечню, устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов утверждены постановлением Правительства РК от 30 июня 2023 года № 520 с изменениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее - Постановление 520).

Согласно пунктам 3-6 Постановления 520 уплата ОППВ осуществляются агентами ежемесячно за счет собственных средств в пользу работников. При осуществлении ОППВ учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные в Налоговом кодексе.

В соответствии с пунктом 7 главы 2 Постановления 520 при осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат:

1) указанные в статье 365 Налогового кодекса;

2) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда агента.

Таким образом, учитывая положения статьи 196 Социального кодекса и статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев с доходов иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС, имеющих разрешение на постоянное проживание (ВНЖ в РК) и занятых на работах с вредными условиями труда согласно вышеуказанному Перечню от 24 мая 2023 года № 170, работодатель за счет собственных средств с 1 января 2024 года оплачивает ОППВ в ЕНПФ в размере 5% от объекта исчисления ОППВ, кроме освобождённых.

В соответствии с пунктами 7-9 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.

В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Уплата перечисленных взносов осуществляется агентами (ОУР) не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов работникам.

Уплата отчислений и взносов на ОСМС за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 2 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее - Закон об ОСМС):

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено данным Законом.

При этом иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами или международными договорами.

Также, в статье 8 Закона о правовом положении иностранцев определено, что иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Таким образом, с доходов иностранных работников из стран, не входящих ЕАЭС, кандасов и лиц без гражданства, имеющих разрешение на постоянное проживание и ВНЖ в РК (постоянно проживающие), осуществляющих трудовую деятельность по трудовому договору в Казахстане, работодатель уплачивает от объекта исчисления: отчисления на ОСМС (3%) и удерживает с доходов самих работников взносы на ОСМС (2%).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 29 Закона об ОСМС объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:

доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса РК, за налоговый период.

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с выплат и доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица (ст. 366, 367, 368, 369, 370 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктами 2-2 и 3 статьи 27 Закона об ОСМС ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона;

2) военнослужащих, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудников специальных государственных органов;

4) сотрудников правоохранительных органов;

5) сотрудников органов гражданской защиты.

Согласно пунктам 5 и 5-2 статьи 28 Закона об ОСМС объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов и не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы указанного дохода, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Согласно пункту 7 статьи 28 Закона об ОСМС освобождаются от уплаты взносов в фонд:

1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 и пункте 1 статьи 26-1 настоящего Закона;

2) военнослужащие, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудники специальных государственных органов;

4) сотрудники правоохранительных органов.

5) сотрудники органов гражданской защиты.

__________________________________

В связи с наличием трудовых отношений, начисленные доходы в виде денежных средств (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды иностранным работникам – не гражданам ЕАЭС, в том числе работающим и проживающим в РК по РВП или по ВНЖ, в 2026 году являются объектом исчисления и уплаты следующих обязательств:

Показатели по иностранным работникам (нерезидентам, резидентам, в т.ч. имеющим ВНЖ в РК), подлежат отражению в приложении 200.02 к квартальной налоговой отчетности по форме 200.00.

Иностранный работник до 1 января 2026 года

Согласно ст. 34 Закона О миграции населения иностранные работники – это иммигранты:

• прибывшие для самостоятельного трудоустройства по профессиям, востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности);
• привлекаемые работодателями для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан, в том числе прибывшие в рамках внутрикорпоративного перевода.

Обязанности иностранного работника

Выдача разрешения на временное проживание

Оформление ИИН для оплаты госпошлин

Получение разрешения на трудовую деятельность

Визы иностранным работникам

Вид на жительство

Трудовые отношения

Налогообложение иностранного работника

Обязанности иностранного работника

Иностранные работники, как указано в ст. 35 Закона О миграции населения, прибывающие для самостоятельного трудоустройства или привлекаемые работодателями, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода, обязаны:   

1) быть совершеннолетними;
3) обладать образованием, квалификацией и опытом, необходимыми для выполнения предстоящей работы;
4) предъявить подтверждение наличия либо отсутствия судимости;
5) предъявить медицинскую справку, подтверждающую отсутствие заболеваний, препятствующих трудовой деятельности по избранной специальности;
6) иметь медицинскую страховку, покрывающую первичную медико-санитарную помощь, стационарную помощь.

Выдача разрешения на временное проживание

Иностранцу, решившему осуществлять трудовую деятельность на территории РК, необходимо получить разрешение.

Разрешение на временное проживание - документ, выдаваемый органами внутренних дел иммигрантам при соблюдении требований, установленных законодательством Республики Казахстан, и предоставляющий им право проживания на определенный срок на территории Республики Казахстан в зависимости от цели пребывания; (ст. 1 Закона О миграции)

Для пересечения государственной границы РК требуется действительный национальный паспорт, после чего пограничная служба при пересечении Государственной границы проставляет штамп в паспорте.

Следующие процедуры, которые включают в себя получение разрешения на временное проживание, оформление ИИН (при необходимости) и получение разрешения на трудовую деятельность у физического лица, осуществляются в Центре обслуживания населения (ЦОН).

Иностранцы, прибывшие в РК имеют право нахождения в стране до 30 суток без получения разрешения на временное проживание (РВП).

На срок свыше 30 суток (для работы, учёбы, лечения, бизнес-иммигрантам, а также с целью воссоединения семьи и миссионерства), оформляют РВП.

Для оформления РВП принимающее лицо – гражданин РК, иностранец и лицо без гражданства, постоянно проживающие в РК, или юридическое лицо, зарегистрированное в РК, ходатайствующие о приглашении иммигрантов в РК для временного проживания и (или) предоставляющие место для их проживания, обращаются в территориальные органы полиции. 

Оформление ИИН для оплаты госпошлин

Для того чтобы получить разрешение на трудовую деятельность в РК необходимо найти работодателя на территории РК и заключить с ним трудовой договор. Граждане Республик Узбекистан, Таджикистан, Азербайджан, Молдова, Грузия и Украина имеют право осуществлять трудовую деятельность у физических лиц без получения выгоды. Граждане ЕАЭС (Россия, Кыргызстан, Беларусь, Армения) осуществляют трудовую деятельность на территории РК без получения разрешения на основании трудового договора.

Для оплаты государственной пошлины граждане Узбекистана, Таджикистана, Азербайджана, Молдовы, Грузии и Украины должны получить ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

Для этого следует обратиться в ЦОН, при этом иммигранту надо иметь при себе национальный паспорт.

Получение разрешения на трудовую деятельность

Разрешение трудовому иммигранту – документ установленной формы, выдаваемый трудовому иммигранту органами внутренних дел для выполнения работ (оказания услуг) у работодателей – физических лиц в домашнем хозяйстве. (ст. 1 Закона О миграции)

Для получения разрешения на трудовую деятельность,следует представить в ЦОН по месту пребывания:

• заявление о выдаче разрешения трудовому иммигранту;

• квитанции об уплате предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу (после сканирования возвращается услугополучателю);

• паспорт с отметкой о пересечении Государственной границы (после сканирования возвращается услугополучателю);

• справки о медицинском освидетельствовании иностранца, подтверждающую отсутствие заболеваний, препятствующих трудовой деятельности по избранной специальности (медицинская справка формы 075/у);

• справку о прохождении дактилоскопирования и фотографирования (при наличии сведений о получении трудового разрешения иммигрантом в течении предыдущего календарного года дактилоскопирование и фотографирование не производится);

• медицинская страховка (после сканирования возвращается услугополучателю);

• трудовой договор, составленный между работодателем и услугополучателем в соответствии с Трудовым Кодексом Республики Казахстан в случае оказания проактивной государственной услуги «Выдача разрешения на временное проживание иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Республике Казахстан» (после сканирования возвращается услугополучателю).

Фото-, видео-, дактилоскопическую регистрацию можно будет пройти в ЦОНе или в оперативно-криминалистическом отделе полиции.

Медицинскую страховку можно получить в ЦОНах.

Предоставив в ЦОН национальный паспорт, медицинские справки, справку криминалиста, квитанцию об оплате государственной пошлины, медицинскую страховку, в течение одного рабочего дня выдается разрешение на осуществление трудовой деятельности. 

Срок разрешения зависит от того, на какой срок уплачена государственная пошлина, но не более чем на три месяца.

Согласно ст. 43-2 Закона О миграции максимальный срок разрешения трудовому иммигранту не может превышать двенадцать месяцев.

Новое разрешение трудовому иммигранту выдается не ранее чем через тридцать календарных дней после окончания срока предыдущего разрешения.

Разрешение трудовому иммигранту выдается при представлении документов, подтверждающих законность его нахождения на территории Республики Казахстан, а также уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу на период, указанный в заявлении на получение разрешения.

По заявлению трудового иммигранта разрешение трудовому иммигранту неоднократно продлевается на срок, указанный в заявлении, и может составлять один, два или три месяца.

Разрешение трудовому иммигранту продлевается при представлении документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг) у работодателей – физических лиц в домашнем хозяйстве в предшествующий период, а также уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу на период, на который продлевается разрешение трудовому иммигранту.

Порядок выдачи, продления и отзыва разрешения трудовому иммигранту определяется уполномоченным органом по вопросам миграции населения.

Разрешение трудовому иммигранту предоставляет право трудовому иммигранту выполнять работы (оказывать услуги) в домашнем хозяйстве у работодателя – физического лица на территории административно-территориальной единицы, в которой оно выдано.

Визы иностранным работникам

На основании ст. 36 Закона О миграции визы на въезд иностранным работникам выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органами национальной безопасности на основании и на срок действия разрешения, выданного иностранному работнику на трудоустройство или работодателю на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода.

Разрешения на временное проживание иностранным работникам, прибывшим из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, выдаются органами внутренних дел в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Визы на въезд и разрешения на временное проживание иностранным работникам продлеваются органами внутренних дел по согласованию с органами национальной безопасности на один год при наличии разрешения у иностранного работника на трудоустройство или у работодателя на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода, на предстоящий год.

Визы на въезд иностранным работникам государственных органов выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан на основании и на срок действия трудового договора с соответствующим государственным органом.

Вид на жительство

Согласно п. 2 Правил оформления, выдачи, замены, сдачи, изъятия и уничтожения паспорта гражданина РК, удостоверения личности гражданина РК, вида на жительство иностранца в РК, удостоверения лица без гражданства и удостоверения беженца, вид на жительство иностранца в РК - документ, удостоверяющий личность иностранца на территории РК и подтверждающий получение им разрешения на постоянное проживание в РК.

В соответствии с п. 20 Правил вид на жительство иностранца в РК выдается иностранцам, постоянно проживающим на территории РК, с 16 лет сроком действия на десять лет, но не выше срока действия паспорта страны их гражданства.

То есть работник - иностранный гражданин, имеющий вид на жительство в РК, признается иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РК.

Трудовые отношения

При приеме на работу иностранные граждане предоставляют те же документы, что и граждане РК согласно ст. 32 ТК РК.

Для заключения трудового договора необходимы следующие документы:

1) вид на жительство;

2) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков;

3) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих трудовой стаж);

4) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с ТК РК и иными нормативными правовыми актами РК);

5) для заключения трудового договора в сфере образования, воспитания, организации отдыха и оздоровления, физической культуры и спорта, медицинского обеспечения, оказания социальных услуг, культуры и искусства с участием несовершеннолетних лицо - представляет справку о наличии либо отсутствии сведений о совершении уголовного правонарушения: убийство, умышленное причинение вреда здоровью, против здоровья населения и нравственности, половой неприкосновенности, экстремистские или террористические преступления, торговлю людьми;

6) для заключения трудового договора о работе по совместительству с другим работодателем работник представляет справку о характере и условиях труда по основному месту работы (место работы, должность, условия труда).

У работника для заключения трудового договора должен быть юридический адрес, то есть адрес регистрации. Для уплаты платежей у работника должен быть пенсионный договор, но на сегодняшний день если налоговый агент перечислит ОПВ за своего работника, не имеющего счет в ЕНПФ, то ему будет открыт счет в ЕНПФ с последующем присоединением к договору о пенсионном обеспечении за счет ОПВ.

Таким образом, иностранные граждане в РК, постоянно проживающее и имеющее вид на жительство в РК, имеют те же обязательства, что и граждане РК.

Согласно п.4,5,6 ст. 26 Трудового кодекса РК - не допускается заключение трудового договора:

• с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо до получения иностранным работником справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства или разрешения трудовому иммигранту, выданных в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам миграции населения, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами Республики Казахстан;

• с иностранными студентами и стажерами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими справки из организации образования с указанием формы обучения или принимающей организации о прохождении профессиональной подготовки и (или) стажировки и разрешения на пребывание с целью получения образования;

• с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими разрешения на въезд и пребывание с целью воссоединения семьи и документ, подтверждающий состояние в признаваемом законодательством Республики Казахстан браке с гражданином Республики Казахстан;

Налогообложение иностранного работника

Согласно ст. 6 ЗРК «О правовом положении иностранцев» иностранцы, постоянно проживающие в РК, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК.

То есть, с доходов иностранных граждан, имеющих вид на жительство, должны отчисляться ОПВ, ОПВР. ВОСМС, ООСМС, ИПН, СО, СН, ОППВ (если они есть).

После 1 июля 2023 года. Согласно ст. 244 Социального кодекса социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений,  с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений..

В соответствии со ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат постоянно проживающие на территории Республики Казахстан иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.

До 1 июля 2023 года Согласно ст. 14 ЗРК «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

В соответствии со ст. 7 ЗРК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, а также лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст. 774 НК РК, иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК.

После 1 июля 2023 года.  Согласно ст. 196 Социального кодекса  Граждане Республики Казахстан, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, имеют право на пенсионное обеспечение в виде:

1) государственной базовой пенсионной выплаты;

2) пенсионных выплат по возрасту;

3) пенсионных выплат за выслугу лет;

4) пенсионных выплат из единого накопительного пенсионного фонда;

5) пенсионных выплат из добровольного накопительного пенсионного фонда;

6) страховых выплат из страховых организаций по договорам пенсионного аннуитета.

С лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 207 Социального кодекса, обязательные пенсионные взносы не удерживаются.

Согласно ст. 248 Социального кодекса ОПВ, ОПВР, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Социальным Кодексом.

ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются (ст. 249 Социального кодекса РК):

• работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

• лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан -

в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ОПВР, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента.  

Величина ОПВР устанавливается от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года - в размере 1,5 процента ;

• с 1 января 2025 года - в размере 2,5 процента;

• с 1 января 2026 года - в размере 3,5 процента;

• с 1 января 2027 года - в размере 4,5 процента;

• с 1 января 2028 года - в размере 5 процентов.

До 1 июля 2023 года С лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК», обязательные пенсионные взносы не удерживаются.

Согласно ст. 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Согласно ст. 217 НК РК резидентом РК в целях данного кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в РК, непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Если иное не установлено п. 2-1 ст. 217 НК РК, физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:

• физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);

• супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК,

• наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

В соответствии с ст. 317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина РК, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены гл. 35, 36, 38 ст. 657 НК РК, по ставкам, предусмотренным ст. 320 НК РК.

По п. 1 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК,

В соответствии со ст. 484 НК РК объектом налогообложения социальным налогом для плательщиков, указанных в пп. 3, 4, 5 п. 1 ст. 482 НК РК, являются расходы: работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 НК РК.

В соответствии со ст. 2 ЗРК «Об ОСМС» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено данным законом.

Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами. Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.