Специальный налоговый режим – это порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных Налоговым Кодексом; (ст. 6 Налогового кодекса РК)

Специальный налоговый режим для самозанятых

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

• Специальный налоговый режим для самозанятых;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета;

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

Специальный налоговый режим для самозанятых

• Кто может применять: физические лица без статуса ИП и без сотрудников.

• Доход: до 300 МРП в месяц .

• Налоговая нагрузка: 4 % от дохода (социальные платежи), ИПН не уплачивается.

• Отчётность: декларации нет - расчёт формируется автоматически по чекам в мобильном приложении e-Salyq Business.

Согласно ст. 718 Налогового кодекса  специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения специального налогового режима.

Самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

• осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утвержден Правительством Республики Казахстан, который вводится в действие с 1 января 2026 года и включает в себя 40 видов деятельности.

• не использующие труд работников;

• доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Порядок и условия применения специального налогового режима

• Устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, социальных платежей;

• Объектом обложения является доход, полученный за налоговый период, т. е. за месяц;

• Датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• Налоговым периодом является календарный месяц;

• Использование специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

 На основании ст. 719 НК РК  специальный налоговый режим для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях главы 77 НК РК – индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.

Объектом обложения в специальном налоговом режиме для самозанятых является доход, полученный за налоговый период в связи с осуществлением деятельности, включенной в список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима.

При этом датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе дата получения или выплаты денег или их эквивалента.

      Учет доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования), ведется в реестре доходов, формируемом в специальном мобильном приложении на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

      Учет доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в специальном налоговом режиме для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием: даты, наименования операций, сумм, полученных от каждой операции, итоговой суммы за каждый день, за месяц.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима для самозанятых является календарный месяц.

    Самозанятые применяют специальный налоговый режим с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

    При осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы применение специального налогового режима производится с учетом положений статьи 721 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплата ИПН и социальных платежей 

СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника, и социальных платежей.

Самозанятые уплачивают ИПН по ставке 0% и социальные платежи в размере 4 %:

• СО – 1 % от дохода за месяц (не выше 7 МЗП и порога по СНР);

• ОПВ – 1 % от дохода за месяц (не выше порога по СНР);

• ОПВР – 1 % от дохода за месяц (не выше порога по СНР);

• ВОСМС - 1 % от дохода (в соответствии с ЗРК Об ОСМС). 

Как отмечено в ст. 720 НК РК исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи.

Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление суммы ИПН и социальных платежей в специальном налоговом режиме производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно.

При этом сумма уплаченных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме.

ИПН подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. 

Уплата социальных платежей в специальном налоговом режиме производится в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Применение специального налогового режима самозанятым, осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы

Оператор интернет-платформы является налоговым агентом в соответствии с подпунктом 13) статьи 3 Налогового Кодекса, который производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, предусмотренных Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющихся исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Налоговый агент производит удержание сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Перечисление сумм удержанного ИПН в бюджет производится налоговым агентом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата удержанных сумм социальных платежей производится налоговым агентом в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Согласно п. 9 ст. 716 НК РК Датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:

   для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:

• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;

• период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;