Вопрос по налогообложению компенсации физическому лицу при изъятии земельного участка для государственных нужд
Физическое лицо приобрело земельный участок в Республике Казахстан около 20 лет назад.
В 2025 году земельный участок был изъят Акиматом для государственных нужд. В связи с изъятием физическому лицу была выплачена компенсация в размере 2 000 000 тенге.
Возникает ли у физического лица в 2025 году обязательство по уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) с полученной компенсации в размере 2 000 000 тенге?
Является ли данная выплата доходом от прироста стоимости при реализации имущества либо она имеет иной характер, поскольку земельный участок был изъят Акиматом для государственных нужд, а выплата произведена в качестве компенсации?
Имеет ли значение тот факт, что земельный участок находился в собственности физического лица около 20 лет?
Имеет ли значение целевое назначение земельного участка при определении налогового обязательства?
Если налоговое обязательство возникает, каким образом определяется налогооблагаемый доход: с полной суммы компенсации 2 000 000 тенге либо только с разницы между суммой компенсации и первоначальной стоимостью приобретения земельного участка?
Необходимо ли физическому лицу отражать полученную компенсацию в декларации о доходах и имуществе за 2025 год (ФНО 270.00)?
Если налоговое обязательство отсутствует, необходимо ли тем не менее отражать факт получения данной компенсации в декларации?
Просим указать конкретные нормы Налогового кодекса РК, действовавшие в 2025 году, на основании которых определяется порядок налогообложения данной выплаты.
Ответ:
Согласно статьи 321 Налогового кодекса (2025)
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов в том числе :
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные в Республике Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан
Согласно подпункту 21 пункта т 1 статьи 341 Налогового кодекса (2025) ...
