Компания 1 в прошлом году реализовала технику Компании 2 в рассрочку. По условиям договора право собственности на технику сохраняется за Компанией 1 (продавцом) до момента полной оплаты товара покупателем. На сегодняшний день Компания 2 оплатила около 70% стоимости техники, однако полная оплата произведена не была. В связи с этим стороны намерены расторгнуть договор, вернуть технику Компании 1 и в дальнейшем реализовать данную технику Компании 3 по остаточной стоимости. Дополнительно ситуацию усложняет изменение ставки НДС: — первоначальная реализация была произведена в прошлом году при ставке НДС 12%; — дальнейшая реализация техники будет осуществляться уже в текущем году при ставке НДС 16%.
Как квалифицировать данную операцию с учетом того, что право собственности к покупателю фактически не перешло? Следует рассматривать возврат техники как: возврат товара; расторжение договора; либо как отмену/корректировку реализации? Как правильно вернуть технику на баланс Компании 1: по первоначальной стоимости; по остаточной стоимости задолженности; либо по иной оценке? Как учитывать ранее полученные 70% оплаты от Компании 2? Как после этого правильно реализовать технику Компании 3 по остаточной стоимости при ставке НДС 16%? Возникают ли налоговые риски по КПН и НДС, в том числе при реализации техники по остаточной стоимости задолженности Компании 1 либо ниже первоначальной цены продажи? Какую практическую схему оформления Вы бы рекомендовали для минимизации налоговых и бухгалтерских рисков?
Ответ:
1. Квалификация операции: возврат, расторжение или корректировка?
С точки зрения Гражданского кодекса РК (ст. 444 ГК РК) и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», у вас происходит расторжение договора купли-продажи с одновременным возвратом товара и корректировкой оборота.
Почему это не новая обратная реализация от Компании 2 к Компании ...
