Порядок закреплён в статье 383 нового Налогового кодекса.
Когда возникает доход от прироста стоимости недвижимости
Двухлетний срок действует для жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок и объектов личного подсобного хозяйства в Казахстане. Он же применяется к земельным участкам и земельным долям, если их целевое назначение — индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, гараж или парковочные места. Когда такое имущество продают или вносят в уставный капитал юридического лица после двух лет владения, дохода от прироста стоимости не возникает.
По прочей недвижимости в Казахстане, например по коммерческим помещениям, доход от прироста стоимости возникает независимо от срока владения. То же правило действует для недвижимости за рубежом, если права на неё или сделки с ней регистрируются в компетентном органе иностранного государства.
Для имущества супругов в общей совместной собственности срок владения жильём и указанными земельными участками отсчитывают с даты регистрации такой собственности. Это касается дарения при расторжении брака и наследования прав одним из супругов.
К недвижимости по этой статье не относят воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания и плавания «река-море», космические объекты и магистральные трубопроводы.
Как считают доход от прироста стоимости
При продаже доходом от прироста стоимости считают положительную разницу между ценой реализации и первоначальной стоимостью имущества. При передаче в уставный капитал доход определяют как положительную разницу между стоимостью, по которой имущество передано, и его первоначальной стоимостью. Стоимость передачи берут из документа о приёме и передаче имущества и учитывают в пределах суммы, в счёт оплаты которой имущество передано.
Первоначальной стоимостью считают документально подтверждённую цену приобретения объекта. Если перед продажей у объекта менялось функциональное или целевое назначение, первоначальной стоимостью остаётся цена его приобретения.
Кодекс отдельно описывает случаи, когда цены приобретения нет. Когда физическое лицо продаёт построенный им индивидуальный жилой дом, первоначальной стоимостью признают рыночную стоимость на дату возникновения права собственности. Если документов о цене приобретения нет, применяют оценочную или кадастровую стоимость. По жилью, купленному через долевое участие, за первоначальную стоимость берут цену договора о долевом участии.
Первоначальная стоимость безвозмездно полученного имущества
Для имущества, полученного безвозмездно, первоначальную стоимость определяют последовательно. Сначала берут стоимость, которую ранее уже включили в облагаемый доход физического лица или индивидуального предпринимателя как безвозмездно полученное имущество. Если такого включения не было, применяют рыночную стоимость. Она действует для имущества, полученного в наследство или как благотворительная помощь.
Затем применяют оценочную стоимость. Её используют, если имущество облагается налогом на имущество физических лиц. Для земельного участка берут кадастровую или оценочную стоимость. Во всех остальных случаях первоначальная стоимость равна нулю.
Нулю равна и первоначальная стоимость недвижимости в государстве с льготным налогообложением. Так же поступают, когда определить первоначальную стоимость объекта в Казахстане по правилам Кодекса невозможно.
Если продают только часть объекта, его первоначальную стоимость определяют пропорционально площади этой части. Доход от прироста стоимости относится к имущественному доходу физического лица и отражается в декларации о доходах и имуществе.
Читайте также:
- Налог на имущество физлиц: срок уплаты истекает 1 октября
- Форма 270 за 2025 год: кто сдаёт и что отражать
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
