Очень часто перед индивидуальным предпринимателем встает вопрос: какой режим налогообложения выбрать для ИП? Что выгоднее – упрощенка или патент? Чем вообще отличается патент от упрощенки?
Самостоятельное штудирование статей Налогового Кодекса запутывает еще больше, поэтому давайте разбираться вместе.
Главное отличие применения патента - ведение личного предпринимательства, т.е. отсутствие наемных работников в штате.
ВАЖНО! Законом РК от 27 декабря 2019 года № 290-VI внесены изменения и дополнения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». В частности, появилась статья 57-4, которая регламентирует освобождение на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года юридических и физических лиц, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты в бюджет ИПН с дохода. Следовательно, и ИП на патенте, и ИП на упрощенном режиме на основе СНР, полностью ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты ИПН с дохода.
В таблице ниже указаны основные различия патента и упрощенного режима для ИП, с учетом поправок в НК РК:
|
Патент |
Упрощенный режим |
Поправки |
ИПН |
1% от дохода |
1,5% от дохода |
Не оплачивается в 2020-2023 годах для патента и упрощенки (Статья НК РК 57-4) |
Социальный налог |
- |
1,5% от дохода минус социальные отчисления за работников и ИП |
Не оплачивается в 2020-2023 годах для упрощенки (Статья НК РК 57-4) |
ОПВ |
10% от заявленного дохода |
10% от заявленного дохода |
- |
Социальные отчисления |
3,5% от заявленного дохода |
3,5% от заявленного дохода |
- |
Взносы на мед.страхование |
5% от 1,4 МЗП |
5% от 1,4 МЗП |
- |
Налоговый отчет |
Форма 911.00 периодичностью на срок действия патента (min 1, max 12 раз в год) |
Форма 910.00 периодичностью раз в полугодие |
- |
Предел по доходу |
до 3 528 МРП в год (9 352 728 тенге на 2020 г.) |
До 24 038 МРП за полугодие (63 724 738 тенге за 6 месяцев на 2020 год) |
- |
Применение ККМ при наличных расчетах |
Обязаны применять с 2020 года |
Обязаны применять |
- |
Применение POS-терминалов при оплате картой |
Обязаны применять с 2020 года |
Обязаны применять |
- |
Наличие сотрудников в штате |
Нельзя |
Можно до 30 человек |
- |
Как видно из таблицы, в 2020 году особых преимуществ у патента перед упрощенкой нет. Это связано с тем, что согласно статьи 57-4 НК РК, и патент, и упрощенка освобождены от уплаты ИПН с дохода.
ВАЖНО! Срок патента может быть любой – от 1 месяца до 12 месяцев. Патент можно продлевать хоть каждый месяц, брать патент на год необязательно.
Несомненным плюсом патента для начинающего предпринимателя может являться более простая форма отчета, сдавать который нужно 1 раз в год. Однако и здесь стоит уточнить:
- если вы открываете патент на срок менее года, допустим, на месяц, на полгода – отчетность сдается 1 раз в течении срока действия патента. Продлеваете срок действия патента – подаете новый расчет.
- ежемесячные отчисления за ИП в государственные фонды: ОПВ, ВОСМС и социальные отчисления – оплачиваете сразу за весь срок действия патента, при подаче расчета в налоговую.
- корректировать ранее поданный расчет в сторону уменьшения нельзя.
ВАЖНО! С учетом уменьшения в 2020 году суммы ИПН с дохода на 100%, при заполнении формы 911.00 на 2020 г., в расчете нужно указать полную сумму планируемого дохода, но при этом сумму ИПН к начислению и уплате - 0 тенге.
ВАЖНО! С 2020 года торговой деятельностью по патенту заниматься ЗАПРЕЩЕНО.
Виды деятельности, которые МОЖНО осуществлять по патенту, согласно статьи 685 НК РК:
1. штукатурные работы;
2. столярные и плотницкие работы;
3. работы по покрытию полов и облицовке стен;
4. малярные и стекольные работы;
5. деятельность такси;
6. грузовые перевозки автомобильным транспортом;
7. управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
8. деятельность в области фотографии;
9. переводческое (устное и письменное) дело;
10. сдача в имущественный наем (аренду);
11. сдача в аренду транспортных средств;
12. прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря;
13. прокат видеозаписей и дисков;
14. прокат и аренда прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
15. сдача в аренду сельскохозяйственной техники и оборудования;
16. сдача в аренду офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
17. услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
18. услуги образования в сфере культуры;
19. услуги в области прочего образования;
20. вспомогательные образовательные услуги;
21. деятельность в области искусства;
22. ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
23. ремонт коммуникационного оборудования;
24. ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
25. парикмахерские услуги;
26. маникюр и педикюр;
27. ветеринарные услуги;
28. услуги по обработке земельных участков;
29. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
30. услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
31. изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
32. выпас домашних животных.
С уважением, Елена Баринова