Изменения затронули ставки налога у источника, порядок налогообложения работников-нерезидентов и трудовых иммигрантов, правила определения доходов из источников в Казахстане и применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Ставки подоходного налога у источника выплаты в 2026 году
По отдельным видам доходов нерезидентов в 2026 году действуют новые ставки подоходного налога у источника выплаты. Дивиденды в пользу лица, которое прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала юридического лица-резидента, облагаются по ставке 5% с суммы дохода до 230 000 МРП и 15% с суммы превышения. Вознаграждения по кредитам, займам и долговым ценным бумагам облагаются по ставке 10%. Выигрыши в азартной игре и пари облагаются по ставке 10%. По остальным видам доходов нерезидентов ставка зависит от вида и характера дохода и определяется соответствующими нормами Налогового кодекса.
Прогрессивная шкала ИПН для работников-нерезидентов
Главным нововведением 2026 года стала прогрессивная ставка ИПН для доходов работников-нерезидентов. Порог составляет 8 500 МРП за календарный год. При ставке МРП 4 325 теңге это 36 762 500 теңге. Доход в пределах порога облагается по ставке 10%, ставка 15% применяется только к сумме превышения.
Например, при годовом доходе работника-нерезидента 40 млн теңге по ставке 10% облагается доход в пределах 36 762 500 теңге, а к сумме превышения применяется ставка 15%.
Такая же прогрессивная шкала действует для иностранцев и лиц без гражданства, которых направило в Казахстан юридическое лицо-нерезидент, не зарегистрированное в республике как налогоплательщик.
Как облагаются доходы трудовых иммигрантов
Для трудовых иммигрантов-нерезидентов Налоговый кодекс установил особый порядок расчёта дохода и исчисления ИПН. Налоговые обязательства считают исходя из минимального облагаемого дохода за каждый месяц работы, фактически полученного дохода и вычетов, предусмотренных налоговым законодательством.
Минимальный облагаемый доход составляет 40 МРП за каждый месяц выполнения работ или оказания услуг. Поэтому иностранным работникам в Казахстане нужно учитывать свой налоговый статус и порядок уплаты налогов по Налоговому кодексу.
Когда доход относится к источникам в Казахстане
Чтобы рассчитать налоговые обязательства, сначала определяют, относится ли доход нерезидента к доходам из источников в Казахстане. К таким доходам относятся, в частности, доходы от работ и услуг на территории Казахстана, дивиденды, вознаграждения, роялти, доход от прироста стоимости и другие доходы, предусмотренные Налоговым кодексом.
При выплате дохода нерезиденту определяют вид дохода, место выполнения работ или оказания услуг и другие обстоятельства, которые влияют на налогообложение.
Постоянное учреждение и международные договоры
Если иностранная компания работает на территории Казахстана, нужно определить, возникает ли постоянное учреждение. При его наличии доходы нерезидента облагаются с учётом специальных положений Налогового кодекса. Поэтому при заключении договоров с иностранными компаниями анализируют условия договора, размер выплаты и фактический характер деятельности нерезидента в Казахстане.
Отдельное значение имеют международные договоры об избежании двойного налогообложения. Если есть подтверждающие документы, в предусмотренных законом случаях применяются положения международного договора. Основным документом служит сертификат, подтверждающий налоговое резидентство получателя дохода.
Налоговый агент должен убедиться, что основания для применения договора есть, а требования Налогового кодекса соблюдены.
Что проверить налоговому агенту при выплате нерезиденту
Перед выплатой дохода нерезиденту налоговый агент определяет налоговый статус получателя, вид дохода, относится ли доход к источникам в Казахстане, место выполнения работ или оказания услуг, наличие постоянного учреждения, возможность применить международный договор, ставку налога, необходимость удержания налога у источника, а также порядок и сроки уплаты.
Особого внимания требуют выплаты нерезидентам за консультационные, управленческие, технические и инжиниринговые услуги. Каждую выплату в пользу нерезидента налоговому агенту нужно анализировать по действующему Налоговому кодексу.
Читайте также:
- Налоги с доходов нерезидента: кто, когда и сколько должен платить в 2026 году
- ИПН-2026: новые ставки и налоговые вычеты
- Резидентство РК: для вычетов внутри страны сертификат не нужен
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
