ФНО 100.00:
ЧТО ТАКОЕ КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН)
Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
КПН уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
РАСЧЁТ КПН
КПН рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.
Ставки:
- 10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;
- 20% - для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.
Пример: ТОО на общеустановленном режиме. КПН – 20%.
Доход за год = 2 000 000 тенге
Разрешённые вычеты = 930 000 тенге
Уменьшение НОД = 20 000 тенге
Убытки прошлого периода = 50 000 тенге
КПН = (2 000 000 – 930 000 – 20 000 – 50 000) * 20% = 200 000 тенге – оплата до 10 апреля
ОТЧЁТНОСТЬ
Налоговый период - год. Декларацию по КПН необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).
Формы налоговой отчетности по КПН:
100.00 – все ТОО, за исключением:
150.00 – недропользователи;
110.00– недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
180.00 - юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, при одновременном соблюдении условий:
- являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
- получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;
- не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.
СРОК УПЛАТЫ
КПН необходимо оплатить после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2021 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.
ФНО 220.00:
ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ИПН)
Налог, который платят физические лица, получившие доход, в том числе зарегистрированные в качестве ИП.
РАСЧЁТ ИПН
Форму 220.00 сдают ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, при котором ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.
ОТЧЁТНОСТЬ
Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).
СРОК УПЛАТЫ
ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2020 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.
ФНО 240.00:
ИПН – это налог, который платят физические лица, получившие доход. При этом сдавать ФНО 240.00 обязаны физические лица:
- получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
- получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
- трудовые иммигранты-резиденты;
- занимающиеся частной практикой;
- имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
- имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
- нерезиденты в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.
То есть если гражданин Казахстана в 2020 году приобрел недвижимость в России, соответственно, дохода не получал (так как для него это, наоборот, расходы), он все равно обязан представить декларацию по ИПН, в которой отразит стоимость приобретенной недвижимости. При этом платить никаких налогов не нужно, информация предоставляется просто для справки.
ОТЧЁТНОСТЬ и СРОК УПЛАТЫ
Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).
Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК..
Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля (за 2020 год – не позднее 10 апреля 2021 года).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:
- за непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2021 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение;
- за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП (в 2021 году – 291 700 тенге).
ФНО 700.00:
Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и по налогу на имущество состоит из самой декларации (ФНО 700.00) и приложений к ней (ФНО с 700.01 по 700.02), предназначенного для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением.
ПРЕДСТАВЛЯЮТ:
- Плательщики налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество, имеющие на праве частной собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
- По объектам, переданным (полученным) по договорам лизинга, заполняется и представляется лизингополучателем.
- По объектам, переданным в доверительное управление представляется учредителем доверительного управления (ст. 41-43 НК РК).
- По объектам обложения земельным налогом и налогом на имущество, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.
- По объектам обложения налогом на имущество, переданным по договору концессии, заполняется и представляется концессионером.
- Физические лица, имеющие на праве собственности имущество, используемое или предполагаемое для использования в предпринимательской деятельности.
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в РК, кроме:
- карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше;
- специализированных медицинских транспортных средств;
- морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре РК;
- специальных автомобилей, являющихся объектом обложения налогом на имущество.
Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК. Порядок исчисления налога на транспорт:
Налог на транспорт = Объект x Ставка
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).
Ставки налога установлены главой 61 НК РК. Налоговой базой по земельному налогу является площадь земельного участка:
Земельный налог = Площадь участка x Ставка налога x Поправочный коэффициент
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, и юридических лиц являются находящиеся на территории РК:
- здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
- здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
- здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
- активы, указанные в ст. 260 НК РК;
- здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков 2-го уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в пп.1) данного пункта;
- здания, сооружения, указанные в п. 6 ст. 518 НК РК.
Ставки налога на имущество определены ст. 521 НК РК. Налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в пп.1), 3 и 4 п. 1 ст. 519 НК РК, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета:
Налоговая база = 1/13 x (БС на 01.01+БС на 01.02 + …+БС на 01.01)
Налог на имущество = Налоговая база x ставка налога
ФНО 870.00 (до 100 МРП):
Плата за эмиссии в окружающую среду взимается в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством РК.
Плательщиками платы, согласно ст. 574 НК РК являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в виде:
- выбросов загрязняющих веществ;
- сбросов загрязняющих веществ;
- размещенных отходов производства и потребления;
- размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.
ОТЧЁТНОСТЬ
Декларацию по эмиссиям (ФНО 870.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам, не позднее 20 марта отчетного налогового периода (за 2021 год – не позднее 25 марта 2021 года (так как 20 приходится на выходные дни, срок переносится на следующие рабочий день).
Декларация состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01 - заполняется отдельно за каждый вид загрязнения), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
СРОК УПЛАТЫ
Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
То есть, оформляя разрешительный документ в срок до 20 марта, плательщиками производится уплата платежа за годовой объем эмиссий также в срок до 20 марта.
Если же оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта, то плата за эмиссии выполняется в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем оформления разрешительного документа.
РАСЧЁТ
Рассчитывается плата самостоятельно путём применения ставок установленных в МРП ст. 576 НК РК к фактическим объёмам эмиссий.
ФНО 912.00:
ЧТО ТАКОЕ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН и ИПН)
Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) и индивидуальные предприниматели с полученного дохода.
КПН – корпоративный подоходный налог, который уплачивают юридические лица.
ИПН – индивидуальный подоходный налог, который уплачивают физические лица (в том числе ИП).
РАСЧЁТ
Подоходный налог рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму разрешенных вычетов.
Ставки:
- 10% - для индивидуальных предпринимателей;
- 20% - для юридических лиц.
Пример: ТОО на СНР с фиксированным вычетом. КПН – 20%.
Доход за год = 2 000 000 тенге
Разрешённые вычеты = 930 000 тенге
КПН = (2 000 000 – 930 000) * 20% = 214 000 тенге – оплата не позднее 10 апреля
ОТЧЁТНОСТЬ
Налоговый период - год. Декларацию для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета (ФНО 912.00) необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).
СРОК УПЛАТЫ
Подоходный налог необходимо оплатить после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).
ФНО 920.00:
Декларация для плательщиков единого земельного налога (ФНО 920.00), предназначена для исчисления единого земельного и ИПН, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей.
Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств согласно ст. 707 НК.
СРОК СДАЧИ
Декларация для плательщиков ЕЗН представляется за 2020 год не позднее 31 марта 2021 года в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
СРОК УПЛАТЫ
Уплата ЕЗН, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:
- не позднее 10 ноября 2020 года – исчисленные с 1 января до 1 октября 2020 года;
- не позднее 10 апреля 2021 года – исчисленные с 1 октября до 31 декабря 2020 года.
