Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 ноября 2020 года на вопрос от 21 сентября 2020 года № 642709
Вопрос:
Компания заключила договор финансового лизинга (далее – ДФЛ) с лизинговой компанией, зарегистрированной в РК. Заключенный ДФЛ соответствует всем требованиям, предусмотренным статьей 197 Налогового кодекса РК. Данный ДФЛ предусматривает изменение лизинговых платежей (как основного долга, так и соответствующего вознаграждения) на коэффициент индексации при изменении курса валюты на дату лизингового платежа выше, чем предусмотрено в ДФЛ.
При этом, по условию ДФЛ лизинговый платеж не индексируется в случае, если обменный курс тенге к валюте на дату оплаты является ниже курса конвертации в ДФЛ, т.е. индексируется только при повышении курса валюты. Необходимо отметить, что лизинговая компания при передаче предмета лизинга по подписанным актам приема-передачи выписывал соответствующие счета-фактуры с НДС в соответствии с пунктом 11 статьи 238 и пунктом 7 статьи 237 Налогового кодекса РК в редакции, действовавшей до 2018 года.
В соответствии с ДФЛ Компания планирует досрочное погашения основного долга с учетом коэффициента индексации, предусмотренного в ДФЛ. При этом, срок действия договора на момент досрочного погашения составит более 3-х лет. Мы понимаем, что лизинговая компания признает операцию по корректировке лизинговых платежей на коэффициент индексации как встроенный производный финансовый инструмент. В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РК такая операция освобождается от НДС.
Верен ли подход лизинговой компании по признанию индексации лизинговых платежей в качестве производного финансового инструмента для целей налогового учета (КПН и НДС)? Каким образом Компания должна признавать такую индексацию лизингового платежа (основного долга и вознаграждения) в налоговом учете для целей КПН и НДС?
Ответ:
По налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 128-2 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее-Гражданский кодекс) производный финансовый инструмент - договор, стоимость которого зависит от величины (включая колебание величины) базового актива договора, предусматривающий осуществление расчета по данному договору в будущем.
Пунктом...
